因为企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过比例部分税法说了以后期间也可以抵扣 所以会产生暂时性差异
按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，在符合确认条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。
直接计入所有者权益的交易或事项主要有：
1.会计政策变更采用追溯调整法或对前期差错更正采用追溯重述法调整期初留存收益。
2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值的变动金额。
3.同时包含负债及权益成分的金融工具在初始确认时计入所有者权益等。
4.自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于原账面价值的差额计入其他综合收益等。
购买日后12个月内，如取得新的或进一步信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，应当确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当前损益(所得税费用)
借：递延所得税资产
贷：商誉
所得税费用
除上述情况以外（比如，购买日后超过12个月、或在购买日不存在相关情况但购买日以后出现新的情况导致可抵扣暂时性差异带来的经济利益预期能够实现），如果符合了递延所得税资产的确认条件，确认与企业合并相关的递延所得税资产，应当计入当期损益（所得税费用），不得调整商誉金额。
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
与股份支付相关
（新增）根据相关税法规定，对于附有业绩条件或服务条件的股权激励计划：
□企业按照会计准则的相关规定确认的成本费用在等待期内不得税前抵扣
□待股权激励计划可行权时→方可抵扣，可抵扣的金额为→实际行权时的股票公允价值与激励对象支付的行权金额之间的差额。
此外，如果预计未来期间可抵扣的金额超过等待期内确认的成本费用→超出部分形成的递延所得税资产应直接计入所有者权益，而不是计入当期损益。相关会计分录：
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
资本公积——其他资本公积
