第二讲 税法原则

CPA 税法 思维导图，法定原则（核心），要件法定：课税要素必须以法律形式作出规定，税务合法：依法定程序依法征税，不得随意减征、停征、免征，无法律依据不征税。

第二讲 税法原则

• 基本原则
  • 法定原则（核心）
    • 要件法定：课税要素必须以法律形式作出规定
    • 税务合法：依法定程序依法征税，不得随意减征、停征、免征，无法律依据不征税
  • 公平原则
    • 负担能力相等，税负相等；负担能力不等，税负不同
    • 禁止歧视性对待，禁止没有正当理由给予特别优惠
  • 效率原则
    • 经济效率：税法制定有利于资源有效配置和经济体制有效运行
    • 行政效率：提高税收行政效率，节约税收征管成本
  • 实质课税原则
    • 根据客观事实确定是否符合课税要件，决定纳税人税负，不能仅仅考虑外观和形式
• 适用原则
  • 法律优位原则
    • 效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的无效（法律》行政法规》规章）
  • 法律不溯及既往原则
    • 新法实施后，之前的行为沿用旧法，不适用新法
  • 特别法优于一般法
    • 特别规定高于一般规定
    • 打破了税法效力等级的限制
  • 实体从旧程序，程序从新原则
    • 实体法不具备溯及力
    • 程序法在特定条件下具备一定的溯及力
  • 程序优于实体
    • 税收争议诉讼发生时，程序法优于实体法，保证税款及时足额入库。