导图社区 会计概述
初会考试第一章手打详细思维导图
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
㈠会计概述
会计概念职能和目标
会计概念*
以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动
会计职能**
核算职能
监督职能
拓展职能
预测经济前景
参与经济决策
评价经营业绩
会计目标*
是要求会计工作者完成的任务或达到的标准，即向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。
会计基本假设、会计 基础和会计信息质量要求
会计基本假设*
会计主体
会计主体不同于法律主体，法律主体必然是会计主体
持续经营
会计分期
货币计量
会计基础*
权责发生制
收付实现制
会计信息质量要求*
可靠性
实际发生
相关性
以可靠性为基础
可理解性
可比性
纵向可比
横向可比
实质重于形式
经济实质 法律形式
租入固定资产视同自有资产计提折旧
重要性
谨慎性
不高估资产或收益，低估负债或费用
对可能发生减值的资产计提减值准备；符合条件或有应付金额确认为负债等
及时性
会计要素及其确认与计量
会计要素及其确认条件*
资产
定义特征
（1）企业拥有或控制的资源
（2）预期会给企业带来经济利益
（3）由企业过去的交易或事项形成的
确认条件(同时满足)
（1）与该资源有关的经济利益有可能流入企业
（2）该资源的成本或者价值能够可靠的计量
负债
①负债是企业承担的现时义务（资源）
②负债预期会导致经济利益流出企业
③负债是由企业过去的交易或者事项形成的
所有者权益
收入
(1)收入是企业在日常活动中形成的; (2)收入会导致所有者权益的增加; (3)收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
确认条件
1、合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；
2、该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；
3、该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款
4、该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；
5、企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
费用
利润
会计要素计量属性及其应用规则*
历史成本
按购置时
重置成本
按现在购买
盘盈的固定资产按重置成本确定初始入账价值 借：固定资产 贷：以前年度损益调整
可变现净值
=资产预计售价－进一步加工成本－预计销售费用及相关税费后净值
现值
未来净现金流入/流出量的折现金额
公允价值
会计等式*
资产=负债+所有者权益
复式记账法的理论基础
编制资产负债表的依据
余额试算平衡直接依据
收入—费用=利润
编制利润表的依据
会计科目和借贷记账法
会计科目与账户*
会计科目按反映的经济内容分类
资产类
负债类
所有者权益类
⑴实收资本 （股本） ⑵资本公积 ⑶盈余公积 ⑷其他综合收益 ⑸本年利润 ⑹利润分配 ⑺库存股
共同类
成本类
①生产成本 ②制造费用 ③研发支出 ④劳务成本
损益类
收入 成本 销管财费 税金及附加（期末无余额）
借贷记账法**
复式记账法分为 借贷记账法 增减记账法 收付记账法等
发生额试算平衡的直接依据：‘有借必有贷，借贷必相等’。
会计凭证、会计账簿与账务处理程序
会计凭证
原始凭证
基本内容（要素）包括：名称，日期，填制+接受单位名称，填制人姓名，经办人员签名或盖章，经济业务内容，数量单价和金额
按取得来源分
自制原始凭证
领料单，产品入库单，借款单，工资费用分配表，发料凭证汇总表
外来原始凭证
增值税发票，飞机火车票
按格式分
通用凭证（统一印制）
发票
专用凭证(仅供本单位使用）
入库单，差旅费报销单，折旧计算表，工资费用分配表
按填制的手续和内容分
一次凭证
收据，领料单，发货票，银行结算凭证
累计凭证（多次记录）
限额领料单
汇总凭证（同类业务）
发料凭证汇总表
记账凭证
登记账簿的直接依据
会计账簿
按用途分类
序时账簿
库存现金日记账和银行存款日记账
备查账簿
租人固定资产备查簿
分类账簿
总分类账和明细分类账
按账页格式分类
三栏式账簿
总分类账、资产、债权债务明细账
多栏式账簿
收入、成本、费用明细账
数量金额式账簿
原材料、库存商品明细账
按外形特征分类
订本式账簿
重要统御性总分类账、库存现金和银行存款日记账
活页式账簿
明细分类账
卡片式账簿
只用于固定资产的核算
账务处理程序
主要区别是登记总分类账的依据和方法不同
记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序
资产清查
资产清查概述
财产清查的种类
按照清查的范围
全面清查
需要进行全面清查的情况
⑴年终决算前
⑵在合并、撤销或改变隶属关系前
⑶中外合资、国内合资前
⑷股份制改造前
⑸开展全面的资产评估、清产合资前
⑹单位主要领导调离工作前
局部清查
对于流动性较大的财产物资（原材料产成品等）
随时轮流盘点或重点抽查
对于贵重财产物资
每月清查盘点
对库存现金
每日出纳清点核对
对银行存款
每月核对
对债权债务
每年核对一至两次
按照清查的时间
定期清查
年末月末季末
不定期清查
按照执行系统
内部清查
外部清查
资产清查的办法与处理
货币资金清查
库存现金清查
实地盘点法（出纳必须在场）
银行存款清查
与开户行对账
实物资产清查
实地盘点法
技术推算法
往来款项清查
对应收应付预收预付款项，发函询证
财务报告
财务报告及其目标
财务报表的组成
财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注
错账更正的方法
划线更正法
结账前发现账簿文字或数字错误，记账凭证无误（记账凭证有误尚未过账前也可使用划线更正）
红字更正法
❶凭证科目有误
❷凭证和账簿金额均有误
补充登记法
账簿凭证科目无误，所记金额小于应记
