会计-收入、费用和利润

CPA会计第十六章收入费用和利润复习笔记，整理有：收入的定义分类、收入确认和计量、合同成本、特定交易会计处理、费用、利润考点知识，分享给大家，以求共勉。

收入、费用和利润

• 收入
  • 收入的定义及其分类
    • 日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入
  • 收入确认和计量
    • 识别与客户订立的合同：客户取得商品控制权时确认收入
    • 识别合同中的单项履约义务
    • 确定交易价格
      • 考虑因素：可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价
    • 将交易价格分摊至
      • 各单项履约义务
      • 分摊合同折扣、分摊可变对价、交易价格的后续变动
    • 履行每一单项履约
      • 义务时确认收入
      • 区分某一时段履行和某一时点履行的履约义务
  • 合同成本
    • 合同履约成本、合同取得成本
    • 与合同履约成本和合同取得成本
      • 有关的资产摊销和减值
      • (合同履约成本和取得成本的账面价值)>(预计转让商品剩余对价－估计发生成本)，
        • 差额确认减值
  • 特定交易会计处理
    • 附有销售退回条款
      • 按有权收取的对价确认收入
      • 商品转让时账面价值－(预期退回商品转让时账面价值-收回商品预计发生成本)确认成本
    • 附有质量保证条款
      • 提供额外服务的，作为单项履约义务处理，否则按照或有事项要求处理
    • 主要责任人和代理人
      • 根据客户转让商品前是否拥有商品控制权判断
    • 附有客户额外购买选择权
      • 需评估该选择权是否向客户提供了一项重大权利
      • 常见业务：销售激励、客户奖励积分、未来购买商品的折扣券、合同履约选择权
    • 授予知识产权许可
      • 不构成单项题约义务的：将知识产权许可和其他商品一起作为一项限约义务处理
      • 构成单项履约义务的：进一步确定在某一时点履行还是某一时段履行
    • 售后回购
      • 存在与客户的远期安排：回购价<原售价，租赁交易；否则为融资交易
      • 负有应客户要求回购商品义务时
    • 客户未行使的权利
      • 预收的销售商品款确认为负债，待履行了相关履约义务时确认收入
    • 无需退回的初始费
      • 合同开始或接近合同开始日将其计入交易价格
• 费用
  • 企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
  • 期间费用：管理费用、销售费用、财务费用
• 利润
  • 营业利润＝营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失
    • +公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+资产处置收益（-资产处置损失） +其他收益
  • 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
  • 净利润=利润总额-所得税费用
  • 综合收益总额=净利润+其他综合收益的税后净额