导图社区 第二章 审计计划
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第二章 审计计划
一、初步业务活动的目的和内容（※）
1.内容【多选题高频考点】 初步业务活动本质是解决“签约”问题，涉及的是签约前的一系列工作，以成功签约为结束的标志，即所有签约后才展开的工作都不是此类考题的答案。
考量对方
(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
考量自身
(2)评价遵守职业道德规范的情况
达成一致
(3)就审计业务约定条款达成一致意见
2.目的
(1)确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项
已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信
(2)确保具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力
D.具有执行业务必要的时间和资源
(3)确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
辨析
属于审计业务初步活动
A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序
C.评价遵守职业道德守则的情况
D.签署审计业务约定书
不属于审计业务初步活动
C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，不属于审计业务初步活动
B.确定项目组成员及拟利用的专家不属于审计业务初步活动
二、审计前提条件（※）
1.存在可接受的财务报告编制基础
确定财务报告编制基础的可接受性
考虑因素
被审计单位的性质
A.被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织
财务报表的目的（包括通用目的编制基础和特殊目的编制基础）
B.编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求
财务报表的性质
C.财务报表是整套财务报表还是单一财务报表
法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础
2.管理层认可并理解其承担的三项责任。[执行审计工作的前提条件][链接第一章]
编制之责
B.被审计单位管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
内控之责
D.被审计单位管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
条件之责
A.被审计单位管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
C.被审计单位管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员
不属于审计前提条件
A.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为
B.确定被审计单位的内部控制是否有效
三、审计业务约定书
1.基本内容
应当包括
(1)财务报表审计的目标与范围
(2)注册会计师的责任
(3)管理层的责任[审计的前提条件]
(4)适用的财务报告编制基础[审计的前提条件]
(5)审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明
2.审计业务约定书的特殊考虑
(1)考虑特定需要
a)说明审计和内部控制的固有限制
b)计划和执行审计工作的安排，如审计项目组的构成
c)收费的计算基础和收费安排
d)对利用其他注册会计师和专家工作的安排
e)对审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的安排
f)与前任注册会计师沟通的安排
g)向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务等
(2)考虑组成部分的审计
如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书。
(3)考虑连续审计
工作要求
a)注册会计师应当根据具体情况评估是否需要对审计业务约定条款作出修改
b)注册会计师可以决定不在每期都致送新的业务约定书
修改现有业务约定条款
a)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围
b)需要修改约定条款或增加特别条款
c)被审计单位高级管理人员近期发生变动

属于注册会计师承接审计业务后的相关工作
