初级会计实务第一章会计概述

速看！初级会计实务读书笔记来啦！下图对第一章会计概述进行了细致的知识梳理，包括以下几点：概念、职能和目标、会计基本假设、会计要素、会计科目、会计凭证、财产清查、财务报告。适合即将参加初级会计师考试的同学们学习！

会计概述

• 💜概念、职能和目标
  • 1-是以货币为主要计量单位
  • 2-目标是提供经济信息和反应受托责任履行情况
  • 3-本质是经济管理活动
  • 4-职能
    • 1⃣️基本职能
      • 会计核算
      • 会计监督
    • 2⃣️拓展职能
      • 预测经济前景
      • 参与经济决策
      • 评价经营业绩
• 💜基本假设、基础和信息质量要求
  • 1-会计基本假设
    • 对核算所处时间空间环境的假定
    • 1⃣️会计主体
    • 2⃣️持续经营
    • 3⃣️会计分期
    • 4⃣️货币计量
  • 2-报告基础
    • 1⃣️权责发生制
    • 2⃣️收付实现制
  • 3-会计信息质量要求。
    • 1⃣️可靠性
      • 是会计信息质量最基本的要求。
    • 2⃣️相关性
      • 与经济决策需要相关有助于某某作出评价，或者预测。
    • 3⃣️可理解性
    • 4⃣️可比性
      • 包括横向比和纵向可比，便于发现问题。
    • 5⃣️实质重于形式
      • 不以法律形式而以经济实质进行会计计量等
    • 6⃣️重要性
      • 根据实际情况，从项目性质和金额两方面加以判断。
    • 7⃣️谨慎性
      • 不应高估资产的，或者收益低估负债或者费用。例如，计提坏账准备计提产品质量保证金和 存货跌价。
    • 8⃣️及时性
      • 已发生的交易或事项 应及时确认不得提前或延后。
• 会计要素及确认与计量
  • 1-会计要素
    • 1⃣️资产
      • • 1、拥有或者控制2、预期带来经济利益3、由过去交易事项形成 4、价值可以可靠计量。
    • 2⃣️负债
      • • 一，现实义务二，经济利益流出三过去交易或事项形成是流出经济利益的金额能够可靠计量。
    • 3⃣️所有者权益
      • 其确认依赖于资产和负债的确认和计量。
      • 实收资本
      • 资本公积
      • 盈余公积
      • 未分配利润
      • 其他综合收益
    • 4⃣️收入
      • 1.日常活动行程 2.导致所有者权益增加 3.与投入资本无关的经济利益的流入。
    • 5⃣️费用
      • 1.日常活动行程 2.导致所有者权益减少 3.与所有者分配利润无关
    • 6⃣️利润
      • 利润的确认，依赖于收入和费用以及利得和损失的确认
      • 收入减费用为日常活动业绩，再加上利得减去损失为利润 注意利得和损失与费用的唯一区别在于他是非日常活动形成
  • 2-计量属性
    • 1⃣️历史成本
    • 2⃣️重置成本
      • 盘盈固定资产。
    • 3⃣️可变现净值
      • 期末存货计量。
    • 4⃣️现值
      • 与时间价值相关。
    • 5⃣️公允价值
      • 交易性金融资产的。
  • 3-会计等式
    • 基本等式
      • 资产=负债+所有者权益—财务状况等式
        • 是复式记账法的理论基础。
    • 动态等式
      • 收入-费用=利润—经营成果等式
    • 综合等式
      • 资产+费用=负债+所有者权益+收入
        • 等式左边借方+贷方-；等式右边贷方+借方-
• 会计科目和借贷记账法
  • 会计科目
    • • 按反映的经济内容
        • 资产类科目；负债类；所有者权益类；共同类；成本类；损益类
          • 成本类为计入产品生产成本的科目
      • • 按提供信息的详细程度及其统驭关系
          • 总分类科目；明细分类科目
            • 并不是所有总分类科目都有明细科目，如本年利润
  • 会计账户
  • 借贷记账法
    • 记账符号
      • 以借和贷为记账符号
    • 记账规则
      • 有借必有贷，借贷必相等
    • 会计分录
      • 应借应贷方向 相互对应的科目 及其金额三个要素构成
  • 借贷记账法下的试算平衡
    • ❗️试算平衡不能表明记账一定正确； 试算不平衡表明记账一定有错误（漏记、重记、同时多记或少记、记错有关账户、颠倒记账方向、偶然相互抵消）
    • 发生额试算平衡
      • 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
    • 余额试算平衡
      • 全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计
• 会计凭证会计账簿与账务处理程序
  • 会计凭证
    • 按照填制程序和用途分类
    • 原始凭证
      • ❗️基本内容名称日期凭证单位，填制人姓名，经办人员签名或盖章，接受凭证，单位经济业务内容数量单价和金额
      • 自制原始凭证；外来原始凭证
        • 自制原始凭证如领料单、产品入库单、借款单；外来原始凭证如增值税专用发票、职工出差报销飞机票。
      • 通用凭证；专用凭证
        • 通用凭证如全国通用银行转账结算凭证、增值税专用发票等；专用凭证如领料单、差旅费报销单、折旧计算表，工资费用分配表等
      • 一次凭证；累计凭证；汇总凭证
        • ❗️汇总凭证是相关人员在汇总一定时期内相同类经济业务的原始凭证后填制完成而不是在业务发生时直接填写的
        • 一次凭证如收据、收料单、发货票、银行结算凭证；累计凭证如限额领料单；汇总凭证如发料凭证汇总表
      • 填制要求
        • 金额数字一律写到角和分！前面要加人民币符号！无角无分写00或--有角无分位，只能写0不能用- 大写金额前面加人民币！字之间不留空白！金额要写元或角为止，后面要写整！有分的，不用写整
      • 审核
        • 真实性、合法性合理性、完整性、正确性
          • 正确性，包括接受原始凭证单位名称是否正确，金额填写和计算是否正确，更正是否正确，金额有错误的应重开不得更正，其他错误的应重开或者更正，更正处应加盖出具单位公章或财务专用章
    • 记账凭证
      • 收款凭证
        • 是登记日记账以及有关明细总帐等账簿依据，也是出纳人员收讫款项的依据
      • 付款凭证
        • 是登记日记账以及有关明细总账等账簿的依据也是出纳人员支付款项的依据
      • 转账凭证
        • 转账凭证不涉及库存现金和银行存款的收付
      • 基本内容
        • 1.日期 2.编号 3.摘要4.科目 5.金额 6.所附原始凭证张数 7.填制人员、稽核人员、记账人、负责人、主管人、以及出纳等
      • 填制要求
        • ❗️提示将现金存入银行或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证。
        • 1.除结账和错帐不附原始凭证外其他记账凭证需附原始凭证 2.可根据每一张原始凭证或若干张同类原始凭证填置，也可根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证 3.记账凭证应连续编号 4.填制时若发生错误，应重新填制，填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行划线注销。
      • 审核
        • 1是否有原始凭证为依据 2.所附原始凭证和记账凭证内容是否一致 3.记账凭证各项目填写是否齐全 4记账凭证应借应贷科目以及对应关系是否正确 5.记账凭证与原始凭证有关金额是否一致，计算是否正确 6记账凭证记录是否文字工整数字清晰，是否按规定更正 7.出纳人员是否已在原始凭证上加盖收讫或付讫的戳记
      • 保管
        • ❗️注意出纳人员，不得监管会计档案。期满前不得任意销毁。 ❗️注意从外单位取得原始凭证遗失时应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等；有经办单位会计机构负责人，会计主管人员和单位负责人批准后才能代作原始凭证，若无法取得证明，应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人会计主管等批准后代作原始凭证。
        • 1.定期分类整理，连同所附原始凭证装订成册，并在装订线上加贴封签。封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度月份、会计主管人员和装订人员等有关事项。会计主管和保管人员等应在封面上签章。 2.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证原始凭证原始凭证，不得外借，如有特殊需求，经本单位批准，可以复制提供复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章 3.原始凭证较多时可单独装订名，在封面应注明所属记账凭证的日期编号种类，同时在所属记账凭证上应注明❗️附件另订及原始凭证的名称和编号。❗️对各种重要的原始凭证应另编目录，单独保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上分别注明日期和编号。 4.每年装订成册的会计凭证，年度终了时，暂由单位会计机构保管一年，期满后，移交本单位档案机构统一保管，未设立档案机构的，应由会计机构内部指定专人保管
  • 会计账簿
    • 按用途分类
      • 1️⃣序时账簿
        • 两类日记账
      • 2️⃣分类账簿
        • 总分类账簿
        • 明细分类账簿
      • 3️⃣备查账簿
    • 按账页格式分类
      • 1️⃣三栏式账簿
      • 2️⃣多栏式账簿
      • 3️⃣数量金额式账簿
    • 按外形特征分类
      • 1️⃣订本式账簿
      • 2️⃣活页式账簿
      • 3️⃣卡片式账簿
    • 会计账簿的启用与登记要求
      • ️特殊情况可使用红墨水：1.按照红字冲账的记账凭证冲销错误记录；2.不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数 ；3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数金额； 4.根据国家规定可以用红色登记的其他会计记录 ❗️提示库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额️
      • 1.登记会计账簿时，应将会计凭证等有关资料逐项记入账内 2.登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写 3.会计账簿应当连续编号的页码顺序登记 4.需结出余额的账户，结余后，应在借或贷栏目中注明借贷字样，以示余额方向。没有余额的账户，应在借或贷栏目注明“平”字，并在余额栏中的“元”处表示 5.每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计以及余额，在该账页最末一行摘要栏注明“转次页”或“过次页”并将这一金额计入下一页第一行有关金额栏内，在该行摘要栏注明“承前页” 6.发生错误时，应采用规定的方法更正
    • 会计账簿格式和登记方法
      • 日记账
        • 1️⃣库存现金日记账
          • ❗️库存现金日记账必须使用订本账
          • 每日终了，应分别计算库存现金收入和付出合计数，并结出余额，同时将余额与出纳人员的库存现金核对。如账款不符，应查明原因，记录备案
        • 2️⃣银行存款日记账
          • 银行存款日记账：应每日结出存款余额。一般可以采用三栏式
      • 总分类帐户
        • 经济业务少的小型单位可根据记账凭证，逐笔登记；经济业务多的大中型单位，可根据记账凭证汇总表（又称科目汇总表）或汇总记账凭证等定期登记
      • 明细分类账
        • 1️⃣三栏式账页
          • 设有借贷方和余额
        • 2️⃣多栏式账页
          • 将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记
        • 3️⃣数量金额式账页
    • 对账与结账
      • 对账
        • 账证核对
        • 账账核对
          • 1️⃣总分类账簿之间 2️⃣总分类账簿与所辖明细账之间 3️⃣总分类账簿与序时账簿之间 4️⃣明细分类账簿之间
        • 账实核对
          • 1️⃣现金日记账于实际库存数逐日核对 2️⃣银行存款日记账与银行对账单定期核对 3️⃣财产物资明细账与其实有数额定期核对 4️⃣债权债务明细账与对面单位债权债务账面记录核对
      • 结账
        • 通常包括
          • 结清各种损益账户；结出各资产负债和所有者权益发生额和余额
        • 要点
          • 1️⃣不需按月结记本期发生额的账户
            • 每次记账都要随时结出余额，每月最后一笔余额是月末余额，月末结账不需要再次结记余额，只需要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线
          • 2️⃣日记账和需要按月结记发生额的收入、费用等明细账
            • 在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要内注明本月合计，并在下面通栏划单红线
          • 3️⃣需要结记本年累计发生额的明细账户
            • 每月结账应在本月合计下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额，下面在摘要注明本年累计字样，并在下面通栏划单红线
              • ❗️12月末的本年累计就是全年累计发生额，全年累计发生额下面通栏划双红线
          • 4️⃣总账账户平时只需结出月末余额
            • 年终结账时，结出所有总账全年发生额和年末余额，在摘要注明“本年合计”，并在合计数下面通栏划双红线
          • 5️⃣年度终了
            • 有余额的结转下年，在摘要注明“结转下年”，下年初在摘要注明“上年结转”
    • 错账更正
      • 划线更正法
        • 记账凭证无错，账簿记录文字或数字错误
      • 红字更正法
        • 1️⃣记账凭证借贷科目错误 2️⃣借贷科目无误但所记大于应记金额
      • 补充登记法
        • 借贷科目无误，只是金额少记了
  • 账务处理程序
    • ❗️主要区别：登记总分类账的依据和方法
    • 记账凭证账务处理程序
      • 优点：简单明了、易于理解；总分类账较详细反映经济业务发生状况。缺点：登记总分类账工作量较大 适用于规模小经济业务量较少的单位
    • 汇总记账凭证账务处理程序
      • 优点：减轻登记总分类帐工作量 缺点：不利于会计核算的日常分工 适用范围规模较大，经济业务较多的单位
    • 科目汇总表账务处理程序
      • 优点：减轻登记总分类帐工作量；易于理解，方便学习，可做试算平衡 缺点：不能反映各个账户之间对应关系、不利于对账目进行检查 适用范围经济业务较多的单位
• 财产清查
  • 种类
    • 按范围
      • 全面清查
      • 局部清查
    • 按时间
      • 定期清查
      • 不定期清查
    • 按执行系统
      • 内部清查
      • 外部清查
  • 程序
    • 找人➡️培训➡️明确清查对象范围等➡️制定清查方案➡️原则： 先数量后质量➡️填盘存清单➡️填写清查结果报告表
  • 方法
    • 1️⃣货币资金
      • 库存现金：实地盘点法 ❗️出纳人员必须在场 ❗️未达账项是由于记账时间不一致
    • 2️⃣实物资产
      • 1.实地盘点法 2.技术推算法 ❗️数量和质量上同时清查
    • 3️⃣往来款项
      • 发函询证法 ❗️适用于：应收、应付、预收、预付等
  • 清查结果的处理
    • 期末前查明原因，经董事会类似机构批准后，在期末结账前处理完毕，如果结账前尚未经批准，对外提供报表时按上述规定进行处理，并在附注中做出说明，其后批准处理的金额处理金额不一致，调整财务报表相关项目的期初数
• 财务报告
  • 至少应当包括资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表以及附注
  • 包含某一特定时点的财务状况和某一特定时期的经营成果，现金流量以及报表附注的相关信息和资料；财务报告的目标是提供会计信息反映受托责任履行情况，有助于使用者作出经济决策