cpa税法

备考时间紧张，没时间归纳今年CPA考试的重点？本思维导图总结了2019年注册会计师增值税法的复习重点，必考点已列优先级序号，每一个考点都清清楚楚，给今年的考生参考。

征税范围与纳税义务人

• 征税范围一般规定
  • 销售或者进口的货物
    • 有形动产，包括电力，热力，气体
  • 销售劳务
    • 提供加工、修理修配劳务
  • 销售服务
    • 交通运输服务（10%）
    • 邮政服务（10%）
    • 电信服务（基础10%、增值6%）
    • 建筑服务（10%）
    • 金融服务（6%）
    • 现代服务（6%）
    • 生活服务（6%）
  • 销售无形资产（6%）
  • 销售不动产（10%）
• 缴税条件
  • 具备条件
    • 应税行为发生在境内
    • 应税行为属于业务活动内
    • 应税行为是为他人提供的
    • 应税行为是有偿的
  • 满足条件，但不缴税
    • 行政单位收取的政府性基金或行政事业型收费
    • 存款利息
    • 被保险人获得的保险赔付
    • 房地产…住宅专项维修资金
    • 资产重组
  • 不满足条件，但要缴税
    • 单位或个人向其他单位或个人无偿提供服务，转让无形资产或不动产
    • 但用于公益事业或以社会公众为对象的除外
  • 境内销售
    • 服务或无形资产的销售方或购买方在境内
    • 销售或租赁的不动产在境内
    • 销售自然资源使用权的自然资源在境内
  • 境外单位或个人销售，要缴税
    • 境外单位或个人向境内单位或人销售的完全在境内发生的服务
    • 境外单位或人向境内单位或人销售未完全在境外发生的服务
• 征税范围特殊规定
  • 特殊项目
    • 罚没物品证与不征增值税的处理
    • 航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得逾期票证收入，按航空服务收税
    • 纳税人取得的中央财政补贴，不征收税
    • 融资性售后回租业务，承租方出售资产的行为不属于征税范围，不征税
    • 药品生产企业销售自产创新药的销售额，不属于视同销售范围
    • 国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务属于营改增用于公益事业的服务
    • 存款利息，不征税
    • 被保险人获得的保险赔付，不征税
    • 房地产…住宅专项维修资金，不征税
    • 纳税人在资产重组中，不证书
    • 单用途商业预付卡
  • 特殊行为
    • 视同销售行为
      • 将货物交付其他单位或个人代销
      • 销售代销货物
      • 两个以上机构，统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售
      • 将自产，委托加工的货物用于集体福利或个人消费
      • 将自产，委托加工，购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户
      • ………………（同上）分配给股东或投资者
      • ……………无偿赠送其他单位或个人
      • 单位或个体工商户向其他单位或个人无偿销售应税服务，转让无形资产或不动产，用于公益事业或社会公众除外
    • 混合销售
      • 概念：一张销售行为如果既涉及货物又涉及服务
      • 从事货物生产，批发或零售的范围或个体工商户的混合，按销售货物缴税
      • 其他单位和个体工商户的混合，按销售服务缴税
• 纳税义务人
  • 概念：在境内销售的单位和个人（个体工商户和个人）
  • 单位以承包，承租，挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人，否则，以承包人为纳税人
  • 资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人（银行）为纳税人
• 扣缴义务人
  • 在境外的单位或个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人
  • 在境内没有代理人，以购买方为扣缴义务人