导图社区 cpa税法
备考时间紧张，没时间归纳今年CPA考试的重点？本思维导图总结了2019年注册会计师增值税法的复习重点，必考点已列优先级序号，每一个考点都清清楚楚，给今年的考生参考。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
征税范围与纳税义务人
征税范围一般规定
销售或者进口的货物
有形动产，包括电力，热力，气体
销售劳务
提供加工、修理修配劳务
销售服务
交通运输服务（10%）
邮政服务（10%）
电信服务（基础10%、增值6%）
建筑服务（10%）
金融服务（6%）
现代服务（6%）
生活服务（6%）
销售无形资产（6%）
销售不动产（10%）
缴税条件
具备条件
应税行为发生在境内
应税行为属于业务活动内
应税行为是为他人提供的
应税行为是有偿的
满足条件，但不缴税
行政单位收取的政府性基金或行政事业型收费
存款利息
被保险人获得的保险赔付
房地产…住宅专项维修资金
资产重组
不满足条件，但要缴税
单位或个人向其他单位或个人无偿提供服务，转让无形资产或不动产
但用于公益事业或以社会公众为对象的除外
境内销售
服务或无形资产的销售方或购买方在境内
销售或租赁的不动产在境内
销售自然资源使用权的自然资源在境内
境外单位或个人销售，要缴税
境外单位或个人向境内单位或人销售的完全在境内发生的服务
境外单位或人向境内单位或人销售未完全在境外发生的服务
征税范围特殊规定
特殊项目
罚没物品证与不征增值税的处理
航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得逾期票证收入，按航空服务收税
纳税人取得的中央财政补贴，不征收税
融资性售后回租业务，承租方出售资产的行为不属于征税范围，不征税
药品生产企业销售自产创新药的销售额，不属于视同销售范围
国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务属于营改增用于公益事业的服务
存款利息，不征税
被保险人获得的保险赔付，不征税
房地产…住宅专项维修资金，不征税
纳税人在资产重组中，不证书
单用途商业预付卡
特殊行为
视同销售行为
将货物交付其他单位或个人代销
销售代销货物
两个以上机构，统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售
将自产，委托加工的货物用于集体福利或个人消费
将自产，委托加工，购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户
………………（同上）分配给股东或投资者
……………无偿赠送其他单位或个人
单位或个体工商户向其他单位或个人无偿销售应税服务，转让无形资产或不动产，用于公益事业或社会公众除外
混合销售
概念：一张销售行为如果既涉及货物又涉及服务
从事货物生产，批发或零售的范围或个体工商户的混合，按销售货物缴税
其他单位和个体工商户的混合，按销售服务缴税
纳税义务人
概念：在境内销售的单位和个人（个体工商户和个人）
单位以承包，承租，挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人，否则，以承包人为纳税人
资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人（银行）为纳税人
扣缴义务人
在境外的单位或个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人
在境内没有代理人，以购买方为扣缴义务人
