1.未完全卖出 (不承认A确认的收入及成本,不确认存货增加部分)
借:主营业务收入 100
贷:主营业务成本 60
库存商品 40
2.全部卖出(不承认A形成的收入及B形成的成本·)
借:主营业务收入 100
贷:主营业务成本 100
3..卖出一部分30%,未卖出70%(未卖出部分不承认A形成的收入及成本、存货增加部分也不承认;卖出部分不承认A形成的收入及B形成的成本)
卖出部分:
借:主营业务收入 100*0.3=30
贷:主营业务成本 100*0.3=30
未卖出部分:
借:主营业务收入 100*0.7=70
贷:主营业务成本 60*0.7=42
存货 40*0.7=28
准则先假设全部卖出去,再抵消为卖出部分的存货虚增
借:主营业务收入 100
贷:主营业务成本 100
借:主营业务成本 28
贷: 存货 40*0.7=28
4.上年购入存货全部未卖出去(不承认A形成的利润及存货虚增部分)
借:年初未分配利润 40
贷:存货 40
5.上年购入存货本年全部售出(不承认A形成的收入及B形成的成本)
借:年初未分配利润 40
贷:主营业务成本 40
6.上年购入的存货本年留下70%,卖出30%(卖出的30%,不承认A形成的收入及B形成的成本成本),未卖出部分不承认A形成的利润及存货虚增)
未卖出部分
借:年初未分配例如· 100*0.7-60*0.7=28
贷:存货 40*0.7=28
卖出部分
借:年初未分配利润:100*0.3-60*0.3=12
贷:营业成本 12
准则做法
假定全部售出,留存增值部分做抵消
借:年初 未分配利润 40
贷:营业成本 40
借“营业成本 28
贷:存货 28
7.存货跌价准备内部交易抵消
以前年度多提折旧
借:存货
贷:年初未分配利润
本期存货跌价准备处理
借:资产减值损失
贷:存货 或相反分录
8.土地增值税抵消
作为一项资产列示,待出售时再将其转入当期损益
借:其他流动资产
贷:税金及附加
9.单方计提增值税抵消
确认为一项递延收益,同时倒挤存货价值,销售时再转入当期损益