12第八章风险应对

注会审计，根据2019年教材，内容详细重点突出，浅色背景方便打印，关注持续更新

12风险应对

• 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
  • 总体应对措施
    • 向审计项目组强调保持职业怀疑的重要性
    • 分派更有经验或有特殊技能的审计人员，或利用专家工作
    • 提供更多的督导
    • 选择进一步审计程序时融入更多不可预见因素
    • 对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改
      • 性质
        • 通过实质性程序获取更广泛的审计证据
      • 时间安排
        • 在期末而非期中实施更多的审计程序
      • 范围
        • 增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
  • 增加审计程序不可预见性的方法
    • 思路
      • 对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序
      • 调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期
      • 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
      • 选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点
    • 要求
      • 注会要事先想被审计单位高管沟通，要求实施不可预见程序，但不告知其具体内容
      • 注会可以在签订审计业务约定书时明确提出这一要求
  • 总体应对措施对进一步审计程序总体方案的影响
    • 高风险
      • 实质性方案
        • 实质性程序
    • 低风险
      • 综合性方案
        • 实质性程序
• 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
• 控制测试
• 实质性程序
  • 实质性程序的含义和要求
    • 类型
      • 细节测试
      • 实质性分析程序
    • 一般要求
      • 无论重大错报风险评估结果如何，都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
    • 针对特别风险的要求
      • 特别风险应实施针对性的实质性程序
      • 如针对特别风险仅实施实质性程序，应当包括细节测试，不能仅实施实质性分析程序
  • 实质性程序的性质
    • 细节测试
• 注会审计 第八章 风险应对 （依据2019年教材）