第二章应收及预付款项

主要包括企业应收帐款，预付账款，应收票据，其他应收款的概念与核算进行总结，内容比较详细适合刚入门的朋友观看，主要针对小企业会计准则，针对高三复习

应收及预付款项

• 其他应收款
  • 概念
    • 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他 各种应收、暂付款项
  • 核算
    • 1 预借差旅费 借:其他应收款---xx 贷:银行存款(或库存现金)
    • 报销时
      • 借：管理费用(销售费用/制造费用等 贷：其他应收款
      • ①多余现金退回 借：管理费用(销售费用/制造费用等)库存现金 贷：其他应收款
      • 补付不足 借：管理费用(销售费用/制造费用等 ) 贷：其他应收款——××库存现金
    • 存出保证金
      • 支付押金 借：其他应收款——×× 贷：银行存款(或库存现金等
      • 收回押金 借：银行存款(或库存现金等) 贷：其他应收款——××
    • 为职工垫付款项
      • 垫付时 借：其他应收款——×× 贷：银行存款(或库存现金等
      • 从职工工资中扣回 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应收款——××
• 预付账款
  • 概念
    • 小企业在商品交易中按双方合同约定预先支付的部分货款，包括：根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等
  • 核算
    • 结清款项时
      • ①补付货款 借：预付账款——××单位 贷：银行存款
      • ②退回多付款 借：银行存款 贷：预付账款——××单位
    • 2出包工程预付工程款
      • 1预付工程款时 借：预付账款——××单位 贷：银行存款
      • 2按照工程进度和合同规定结算工程款时 借：在建工程 贷：预付账款
• 应收票据
  • 概念
    • 企业在采用商活动而收到的商业汇票商品（产成品或材料）提供劳务等
    • 分类
      • 商业承兑汇票
        • 带息
        • 不带息
      • 银行承兑汇票
        • 带息
        • 不带息
    • 企业在采用商活动而收到的商业汇票商品（产成品或材料）提供劳务等资产类账户，借方登记因销售而收到的商业汇票的面值，货方登记收回需业汇票的款项或到期能向银行贴现的应收票据的票面余额，期末一般借方余额，反映小企业持有的商业汇票的票面余额
  • 核算
    • 收到对方开出的商业汇票时 借：应收票据——××单位 贷：主营业务收入(或其他业务收入)【收入价款】 应交税费——应交增值税(销项税额)【增值税额】 库存现金或银行存款等）【代垫费用】
    • 2票据到期，收到汇票款时 借：银行存款 贷：应收票据——××单位
    • 3票据到期，对方无力付款时(商业承兑汇票)(银行承兑汇票，款项由银行支付，做收到存的应款的分录，无需做此处理) 借：应收账款——××单位 贷：应收票据——××单位
    • 贴现
      • 持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行贴现利率计算确定的贴现利息后，将余额支付给持票人(即贴现企业)的业务活动
      • 贴现利率：银行计算贴现利息的利率称为贴现利率
      • 贴现所得(又称贴现金额，贴现净额)：企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入
      • .贴现的计算(不带息票据)贴现期=票据期限一企业已持有票据期限(贴现期是指从贴现日至票据到期日的天数，在实际计算中可按月计算，也可按日计算。银行确定贴现天数采用算头不算尾)
      • 贴现利息=票据到期值(即票据面值)×贴现率×贴现期
      • 贴现金额=票面到期值(即票据面值)一贴现利息
      • 核算
        • ①贴现时 借：银行存款(贴现金额) 财务费用（贴现利息） 贷：应收票据(票面金额)
          • 不带追索权
        • 票据到期时不作账务处理
          • 不带追索权
        • 带追索权
          • ①贴现时 借：银行存款(贴现金额) 财务费用(贴现利息) 贷：短期借款(票面金额)
          • ②票据到期时承兑人按期支付 借：短期借款 贷：应收票据——××单位(票面金额)
          • ③承兑人无力支付 借：应收账款——××单位 贷：应收票据——××单位(票面金额)
• 应收账款
  • 概述
    • 概念：企业对外销售商材料及提供劳务面应向购货方或接受劳务方收取的款项
    • 人账价值：包括销售商品或提供劳务的价款、应收的增值税款及代购货单位垫付 包装费 运杂费等
    • 账户设置：资产类账户 借方登记因销售而应向购货方收取的款项，贷方登记企业收到购货方支付的款项 期末余额一般在借方 反映企业尚未收回的账
  • 核算
    • 1.发生应收账款时 借:应收账款--xx单位 贷:主营业务收人 (或其他业务收入等) (收人价款) 应交税费--应交增值税 (销项税额) (增值税额) 库存现金 (或银行存款等) (代垫费用)
    • 2.收回应收账款时 借:银行存款 贷:应收账款--xx单位
    • 现金折扣总价法
      • 在实际工作中，企业在赊销时，为加速货款回笼，对客户在折扣期内付款而给予总价款上一定的优惠，即现金折扣：形成原因
      • 1.确认收人(赊销)时 借:应收账款-xx单位 贷:主营业务收人(或其他业务收人等) 【收人总价款】
      • 2.折扣期内收到货款时(不考虑增值税调整) 借:银行存款 【实收金额】 财务费用(折扣额=主营业务收入折扣率) 贷:应收账款--xx单位 【该业务账面应收款总额】
      • 3.超过折扣期限后收回货款 借:银行存款【实收金额】 贷:应收账款--xx单位 【该业务账面应收款总额】
    • 坏账
      • 概述
        • 企业无法收回或收回可能性极小的应收款项。由于发生坏账而遭受的损失，称为坏账损失。小企业准则下，不计提应收账款减值准备。
      • 确认条件
        • 1债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的
        • 2债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的
        • 3 债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的
        • 4 与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后,无法追偿的
        • 5 因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。
        • 6 国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
      • 核算
        • 1 发生坏账时 借:银行存款 【可收回金额】 营业外支出【差额】 贷:应收账款/预付账款/其他应收款 【账面余额】
        • 2 坏账收回时 借:银行存款 贷:营业外收入