初级会计实务第一章

建议收藏!一张思维导图带你总结初级会计实务第一章《会计概述》的全部重点内容! 会计的主要职能和目标是什么?会计信息质量要求是怎样的?会计账簿有哪些分类?财务清查又需要怎样的过程?这张思维导图全部告诉你。还不快收藏起来!

第一章

• 第一节
  • 会计概念
    • 会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。
  • 职能
    • 基本职能
      • 核算
        • 1. 款项和有价证券的收付
        • 2. 财务的收发、增减和使用
        • 3. 债权、债务的发生和结算
        • 4. 资本、资金的增减
        • 5. 收入、支出、费用、成本的计算
        • 6. 财务成果的计算和处理
        • 7. 需要办理会计手续、进行会计核算的其他核算
      • 监督
        • 真实性、合法性、合理性
        • 会计核算时会计监督的基础，会计监督又是会计核算质量的保障
    • 拓展职能
      • 1. 预测经济前景
      • 2. 参与经济决策
      • 3. 评价经营业绩
  • 目标
    • 是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。
• 第二节
  • 会计基本假设
    • 1. 持续经营
    • 2. 持续经营
    • 3. 会计分期
    • 4. 货币计量
  • 会计基础
    • 权责发生制
      • 企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础
    • 收付实现制
      • 政府预算会计核算一般采用收付实现制
  • 会计信息质量要求
    • 1. 可靠性
      • 要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认好人计量要求的会计要素及其他相关事项，保证会计信息真实可靠、内容完整
      • 最基本的要求
    • 2. 相关性
      • 要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况做出评价或者预测
    • 3. 可理解性
      • 要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告的使用者理解和使用
    • 4. 可比性
      • 要求企业提供的会计信息相互可比
      • 横向可比、纵向可比
    • 5. 实质重于形式性
      • 要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据
      • 例：融资租赁方式租入的资产；分期收款销售的商品；合并报表编制等
    • 6. 重要性
      • 要求企业提供的会计信息应当反映与财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项
    • 7. 谨慎性
      • 要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保障拥有的谨慎，不应高估资产或者收益、低谷负债或者费用
      • 例：计提坏账准备、计提产品质量保证金、固定资产加速折旧等
    • 8. 及时性
      • 要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得计提或延后
• 第三节
  • 会计要素
    • 资产
      • 定义
        • 企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源
      • 特征
        • 1. 资产应为企业拥有或者控制的资源
        • 2. 资产预期会给企业带来经济利益
        • 3. 资产是由企业过去的交易或者事项形成的
      • 确认条件
        • 与该资源有关的经济利益很可能流入企业
        • 该资源的成本或者价值能够可靠计量
    • 负债
      • 定义
        • 企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务
      • 特征
        • 1. 负债是企业承担的现时义务
        • 2. 负债预期会导致经济利益流出企业
        • 3. 负债是由企业过去的交易或者事项形成的
      • 确认条件
        • 与该义务有关的经济利益很可能流出企业
        • 未来流出的经济利益能够可靠地计量
    • 所有者权益
      • 定义
        • 企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益
      • 来源
        • 1.所有者投入的资本
          • 指所有者投入企业的资本部分，它既包括构成企业注册资本或者股本的金额，也包括投入资本超过注册资本或股本部分的金额，即资本溢价或股本溢价，这部分投入资本作为资本公积（资本溢价）反映
        • 2.其他综合收益
          • 企业根据会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失
        • 3.留存收益
          • 企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润
        • （通常由股本（或者实收资本）、资本公积（含股本溢价或资本溢价、其他公积金）、其他综合收益、盈余公积和未分配利润等构成）
    • 收入
      • 定义
        • 企业在日常活动中形成、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
      • 特征
        • 1. 收入是企业在日常活动中形成的
        • 2. 收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
        • 3. 收入会导致所有者权益的增加
      • 确认条件
        • 1. 合同各方已批准并承诺将履行各自义务
        • 2. 该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务
        • 3. 该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款
        • 4. 该合同具有商业性质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布和金额
        • 5. 企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回
    • 费用
      • 定义
        • 企业在日常活动中发生、会导致所有者权益减少的、与与所有者分配利润无关的经济利益的总流出
      • 特征
        • 1. 费用是企业在日常活动中形成的
        • 2. 费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
        • 3. 费用会导致所有者权益的减少
      • 确认条件
        • 1. 与费用相关的经济利益应当很可能流出企业
        • 2. 经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加
        • 3. 经济利益的流出额能可靠计量
    • 利润
      • 定义
        • 企业在一定会计期间的经营成果
  • 会计计量属性
    • 历史成本
      • 取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物。
        • 资产按照其购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置时所付出对价的公允价值计量
        • 负债按照其应承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同的金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量
    • 重置成本
      • 按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物的金额
        • 资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量
        • 负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量
    • 可变现净值
      • 在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值
        • 资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额，扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的计量金额
    • 现值
      • 对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性
        • 资产按照预计从其持续使用和最终处置所产生的未来净现金流入量的折现金额计量
        • 负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量
    • 公允价值
      • 市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格
  • 会计等式
    • 恒等式
      • 资产=负债+所有者权益
    • 经营成果等式
      • 收入-费用=利润
    • 扩展等式
      • 资产=负债+所有者权益+利润
      • 资产+费用=负债+所有者权益+收入
• 第四节
  • 会计科目
    • 1. 会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的项目
    • 2. 资产类科目
      • 流动资产
        • “库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“原材料”、“库存商品”等
      • 非流动资产
        • “长期股权投资”、“长期应收款”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等
    • 3. 负债类科目
      • 流动负责
        • “短期借款”、“应付账款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”等
      • 非流动负债
        • “长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等
    • 4. 共同类科目
      • “清算资金往来”、“货币兑换”、“套期工具”、“被套期项目”等
    • 5. 所有者权益类科目
      • “实收资本”（或“股本”）、“资本公积”、“其他综合收益”、“盈余公积”、“本年利润”、“利润分配”、“库存股”等
    • 6. 成本类科目
      • “生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”、“研发支出”等
      • 对可归属于产品生产成本、劳务成本等具体内容进行分类核算的项目
    • 7. 损益类科目
      • 收入
        • 主营业务收入、其他业务收入
      • 费用
        • 主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用
  • 借贷记账法
    • 资产、成本类账户
      • 借增贷减，余额一般在借方，有些账户可能无余额
    • 负债、所有者权益类账户
      • 借减贷增，余额一般在贷方、有些账户可能无余额
    • 损益类账户
      • 收入类
        • 借减贷增，本期收益净额在期末转入“本年利润”，用以计算当期损益，结转后无余额
      • 费用类
        • 借增贷减，本期费用净额在期末转入“本年利润”，用以计算当期损益，结转后无余额
  • 借贷记账法
    • 不影响借贷双方平衡关系的错误通常包括
      • 1. 漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡
      • 2. 重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡
      • 3. 某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡
      • 4. 某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡
      • 5. 某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡
      • 6. 某借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互抵消，借贷仍然平衡
• 第五节
  • 会计凭证
    • 概述
      • 会计凭证，是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。每个企业都必须按一定的程序填制和审计会计凭证，根据审核无误的会计凭证进行账簿登记，如实反映企业的经济业务。会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证
      • 原始凭证
        • 又称单据，是指经济业务发生或者完成时取得或填制的，用以记录或证明经纪业务的发生或完成情况的原始凭证。原始凭证的作用主要是记载经济业务的发生过程和具体内容。
        • 常用的原始凭证有现金收据、发货单、增值税专用（或普通）发票、差旅费报销单、产品入库单、领料单等
      • 记账凭证
        • 又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。记账凭证的作用主要是确定会计分录，进行账簿登记，反映经济业务的发生或完成情况，监督企业经济活动，明确相关人员的责任
    • 原始凭证
      • 种类
        • 1. 取得来源
          • 自制原始凭证
            • 由本单位有关部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证
            • 如领料单、产品入库单、借款单等
          • 外来原始凭证
            • 在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证
            • 如购买原材料取得的增值税专用发票、职工出差报销的飞机票、火车票和餐旅费发票等
        • 2. 格式
          • 通用凭证
            • 由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证
          • 专用凭证
            • 由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证
        • 3. 填制的手续和内容
          • 一次凭证
          • 累计凭证
          • 汇总凭证
      • 基本内容
        • 1. 凭证的名称
        • 2. 填制凭证的日期
        • 3. 填制凭证单位名称和填制人姓名
        • 4. 经办人员的签名或者盖章
        • 5. 接受凭证单位名称
        • 6. 经纪业务的内容
        • 7. 数量、单价和金额
      • 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重新开具，不得在原始凭证上更正!
    • 记账凭证
      • 填制要求
        • 记账凭证
          • 1. 出借张和更正错账可以不附原始凭证，其他记账凭证必须附原始凭证
          • 2. 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可根据原始凭证汇总表填制：但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上
          • 3. 记账凭证应连续编号。为便于监督，反映付款业务的会计凭证不得由出纳人员编号
          • 4. 填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。
            • 1. 已经登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误，可以用红字填写一张与原来内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“订正某月某日某号凭证”字样，同时在用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号字样”
            • 2. 如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字
            • 3. 发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证
          • 5. 记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销
        • 收款凭证
          • 借方：“库存现金”或“银行存款”
          • 出纳人员收讫款项的依据
        • 付款凭证
          • 贷方“库存现金”或“银行存款”。
          • 对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，如将现金存入银行或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只填付款凭证，不填收款凭证
          • 出纳人员在办理收款或付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重复
          • 出纳人员支付款项的依据
        • 转账凭证
          • 登记有关明细分类账和总分类账等账簿的依据
      • 除结账和更正错账可以不附原始凭证，其他记账凭证必须附原始凭证
    • 保管
      • ......
        • 出纳人员不得监管会计档案
        • 原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记账簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章
  • 会计账簿
    • 基本内容
      • 封面、扉页、账页
    • 种类
      • ......
    • 启用与登记要求
      • ......
        • 下列情况可以使用红墨水记账
          • 1. 按照红字冲销的记账凭证，冲销错误记录
          • 2. 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数
          • 3. 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额
          • 4. 根据国家规定可以用红字登记的其他会计记录
    • 格式与登记方法
      • ......
    • 对账与结账
      • ......
    • 错账更正的方法
      • 划线更正法
        • 在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法（记账凭证中的文字或数字发生错误，在尚未过账前，也可以用划线更正法）
      • 红字更正法
        • 适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误；记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误
      • 补充登记法
        • 记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，应当采用补充登记法
  • 账务处理程序
    • 记账凭证账务处理程序
      • ①根据原始凭证填制汇总原始凭证；②根据审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证，编制记账凭证(包括收款、付款和转账凭证三类)；③根据收、付款凭证逐日逐笔登记特种日记账(包括现金、银行存款日记账)；④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证编制有关的明细分类账；⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；⑥月末，将特种日记账的余额以及各种明细账的余额合计数，分别与总账中有关账户的余额核对相符；⑦月末，根据经核对无误的总账和有关明细账的记录，编制会计报表。
    • 汇总记账凭证账务处理程序
      • ①根据原始凭证填制汇总原始凭证；②根据审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证，编制记账凭证(包括收款、付款和转账凭证三类)；也可填制通用记账凭证；③根据收、付款凭证逐笔登记库存现金日记账、银行存款日记账；④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账；⑦期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表
    • 科目汇总表账务处理程序
      • ①根据原始凭证编制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表；⑥根据科目汇总表登记总分类账；⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
    • 登记总账的依据和方法不同是各账务处理程序的主要区别
• 第六节
  • 财产清查
    • ......
• 第七节
  • 财务报表
    • ......