税法概述

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税法概述

• 概念
  • 税收
    • 主体——国家； 客体——社会剩余产品； 目的——满足国家财政需要 依据——政治权利（非财产权利）
  • 税法
    • 1.立法机关:全国（地方）人大及其常委会、行政机关（国务院、部门） 2.调整对象:税收分配中形成的权利义务关系！不是税收分配关系 3.狭义税法指最高权利机关正式立法的
• 特点
  • 税收
    • 固定性、强制性、无偿性
  • 税法
    • 1.制定法（立法过程） 2.义务法规（法律性质），非授权性 3.综合性（内容）
• 原则
  • 基本原则☞方向性，三主义+实质课税
    • 法律主义
      • 1.课税要素法律规定，细则仅补充 2.课税要素明确，应无漏洞，自由裁量权不应普遍存在 3.依法征稽:双方无权变动
    • 公平主义
      • 税收负担必须根据纳税人负担能力分配
    • 合作信赖
      • 1.无充足证据不能怀疑纳税人是否依法纳税 2.纳税人应相信税务机关的决定；若错了，少缴税款无需缴纳滞纳金 3.适用前提:税务正式表示，纳税人据此作出纳税行为且值得保护。
    • 实质课税
      • 根据纳税人真实负担能力决定其实税负。如关联交易价格调整
  • 适用原则☞解决具体问题＆比较级
    • 法律优位
      • 法律>法规>规章
    • 法律不溯及过往
      • 1.新法对之前人们的行为不适用，以前行为仍用旧法 2.目的:保持税法稳定性和可预测性
    • 新法优于旧法
      • 例外: 1.特别法优于普通法 2.实体从旧，程序从新
    • 特别法优于普通法
      • 下位特别法效力>上位普通法
    • 实体从旧，程序从新
      • 实体法无溯及力，程序法有溯及力 2008年案件＆2019发现:税款税率纳税范围用2008年， 程序性用2019的
    • 程序优于实体
      • 1.诉讼发生时，先程序后实体；税款先完税再复议或申诉 2.作 用: 保障税款及时足额入库
• 效力
  • 空间效力——————全国、地方
  • 时间效力
    • 生效、失效、溯及力（有利溯及，从轻原则，不溯及过往，实体从旧、程序从新）
  • 对人效力（属人+属地）
    • 我国公民、外籍居住人员、在我国注册法人、未设立机构到在中国取得收入的组织
• 解释
  • 原则:文义解释（了解即可）
  • 法定解释特点
    • 专属性:按权限进行
    • 权威性:与被解释的有相同效力
    • 针对性:普遍性和一般性；不限于具体事件事实
  • 分类
    • 权限
      • 立法解释:全国/地方人大及其常委会、国务院+可判案依据
      • 司法解释:高法、高检、两高联合+可判案依据
      • 执法/行政解释:财政部、税总、海关总署 ☞☞☞不能做判案依据
    • 尺度:字面、限制、扩充
• 关系
  • 宪法
  • 民法
    • 税法:单方意志，权利义务不对等；国家和纳税人 民法:平等，主体财产和人身关系 联系:税法借用民法概念、规则、原则
  • 行政法
  • 经济法
  • 刑法
  • 国际法