增值税法：增值税征税范围

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。本思维导图对增值税的征税范围知识做出了梳理，希望对你有帮助！

增值税法

• 增值税征税范围
  • 销售及进口货物
    • 销售货物
      • 释义
        • 指在中国境内有偿转让货物的所有权
      • “货物”有形资产（电力、热力、气体）
      • 有偿 :从购买方取得货币货物或者其他经济利益
    • 进口货物
      • 在报关进口时征收进口环节增值税
    • 特殊规定
      • 货物期货交割
      • 银行销售金银的业务
      • 典当业的死当物品销售和 寄售业代委托人销售寄售物品的业务
      • 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业增值税收取一次性费用，凡与销售数量有直接关系按“销售货物”征收增值税；反之 则按“建筑服务”征收
      • 印刷企业
        • 接受出版单位委托自行购买纸张印刷
          • 按销售图书报纸杂志 征收11%增值税。
        • 单独提供印刷劳务
          • 按提供加工劳务征收征收17%增值税
  • 提供应税劳务（加工、修理修配）
    • 加工、修理的对象为有形动产
      • • 受托方提供原料
          • 标注
            • 不属于加工业务属于销售货物
        • 受托方提供原料受托方提供辅料
          • 标注
            • 属于加工业务
    • 修理修配对货物有形动产的修复
      • 汽车修理按照提供应税劳务增值税 房屋修缮按照建筑业应税服务征收增值税
      • 注意:
        • 单位或者个体工商户聘用的员工 为本单位或者雇主提供加工修理修配劳务不包括在内
    • 特殊规定
      • 缝纫业务
      • 电力公司向发电企业收取的过网费
  • “营改增”应税服务
    • 标注
      • 销售服务形资产或者不动产
    • ①交通运输服务
      • 陆路、水路、航空、管道运输
      • 注意
        • 出租车公司向出租车司机收取的管理费用 属于陆路运输服务
        • 远洋运输的程租、期租属于水路运输 航空运输的湿租属于航空运输业务 远洋运输的光租；航空运输的干租属于现代服务租赁服务税目
        • 无运输工具承运业务，按交通运输服务缴纳增值税。
    • ②邮政服务
      • 邮政普遍服务
        • 函件包裹寄件
        • 邮票报刊发行
        • 邮政汇兑（不包括邮政储蓄）
          • 标注
            • 邮政储蓄按金融服务征收增值税
      • 邮政特殊服务
        • 义务兵，机要通信，盲人读物，革命烈士遗物寄递等业务活动。
      • 其他邮政服务
        • 邮政代理
    • ③电信服务
      • 基础电信服务:通话，出租宽带等
      • 增值电信服务: 短信，互联网接入，卫星电视信号落地转线等
      • 注意:为电信企业提供的语音通话和移动互联网等无线信号分系统传输服务分别按照基础电信服务和增值电信服务缴纳增值税
    • ④建筑服务
      • 工程服务
      • 安装服务
        • 注意
          • 固定电话有线电视宽带、水电燃气暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费、按照建筑服务安装服务缴纳增值税
      • 修缮服务
      • 装饰服务
      • 其他建筑服务
        • 注意
          • 疏浚属于其他建筑服务 但航道疏浚属于物流辅助服务
    • ⑤金融服务
      • 贷款服务
        • 占用拆借资金取得的收入
        • 金融商品持有期间利息收入
        • 信用卡透支利息收入
        • 买入返售金融商品利息收入
        • 融资融券收取的利息收入
        • 融资性售后回租
          • 注意
            • 融资性售后回租属于金融服务贷——款服务
            • 融资租赁属于现代服务——租赁服务
              • 动产融资租赁——17％
              • 不动产融资租赁——11%
        • 押汇，罚息，票据贴现转贷等业务取得的利息以及收入
        • 注意
          • 以货币投资收取固定利润或保底利润，按金融服务——贷款服务缴纳增值税
          • 直接收费金融服务
            • 提供货币兑换，账户管理，电子银行信用卡等服务
          • 保险服务
          • 金融商品转让
            • 指转让外汇，有价证券，非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动
    • ⑥现代服务
      • 研发和技术服务
        • 包括研发服务合同，能源管理服务，工程勘察勘探服务
        • 注意
          • 工程勘察勘探服务属于研发和技术服务不属于建筑服务
          • 技术转让服务属于销售无形资产 技术咨询服务属于鉴证咨询服务
      • 信息技术服务
        • 软件服务电路设计及测试服务，信息系统服务，业务流程管理服务和信息系统增值服务
        • 注意
          • 为电信企业提供的基站天线，设备环境控制，动环监控，防雷消防进行维护等塔类站址管理业务按照信息技术基础设施管理服务缴纳增值税
          • 蜂窝数字移动通信用塔属于“其他通讯设备”增值税进项税可从销项税中抵扣
      • 文化创意服务
        • 包括设计服务，知识产权服务，广告服务和会议展览服务。
        • 注意
          • 商标和著作权转让服务按照销售无形资产，征收增值税。
      • 物流辅助服务
        • 包括航空服务，港口码头服务，货运客运场站服务，打捞救助服务，装卸搬运服务，仓储服务和收派服务。
        • 注意
          • 货物运输代理服务，代理报关服务，按现代服务——商务辅助服务——经济代理服务征收增值税
      • 租赁服务
        • 融资租赁服务
          • 有形动产融资租赁
          • 不动产融资租赁
        • 经营租赁服务。
          • 有形动产经营租赁
          • 不动产经营租赁
      • 鉴证咨询服务
        • 包括认证服务、鉴证服务和咨询服务
        • 注意
          • 翻译服务、市场调查服务、技术咨询服务按照咨询服务费交纳增值税
          • 代理记账服务，按照现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务征收增值税
      • 广播影视服务
        • 制作服务、发行服务和播映放映服务
        • 注意
          • 广告的制作发行属于现代服务——文化创意——广告服务
      • 商务辅助服务
        • 包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务
        • 注意
          • 经纪代理服务包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等
      • 其他现代服务
        • 除上述八项以外的现代服务
    • ⑦生活服务
      • 文化体育服务 教育医疗服务 旅游娱乐服务 餐饮住宿服务 居民日常服务其他生活服务
    • ⑧销售无形资产
      • 技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产
      • 注意
        • 技术转让属于此税目
    • ⑨销售不动产
      • 转让不动产时一并转让所占土地使用权按照销售不动产缴纳增值税