第一节 税法的概念

2020年CPA税法第一章第一节税法的概念

第一节税法的概念

• 税收 （收税）
  • 概念
    • 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式
  • 内涵
    • 本质——分配关系
    • 依据——政治权利
    • 目的——社会公共需要
• 税法 （总称）
  • 税法
    • 概念——国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的的权利和义务关系的法律规范的总称
      • 提示：税法体现为法律这一规范形式，是税收制度的核心内容
    • 特点(综艺）——义务性（强制/无偿）、综合性（分配关系、复杂性）
    • 本质——处理税收关系
  • 税收法律关系
    • 构成
      • 主体（双方）
        • 权利主体双方法律地位是平等的，但权力和义务不对等
      • 客体（征税对象）
      • 内容（灵魂/权利和义务）
    • 产生、变更与消灭
      • 法律事实（事件/行为）
    • 保护
      • 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系
      • 税收法律关系的保护对权力主体双方是平等的
      • 权力主体双方法律地位是平等的，但权力和义务不对等
  • 税法与其他 法律关系
    • 宪法（根基）
    • 民法
      • 当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款
      • 当涉及税收征纳关系的问题时，一般应与税法的规范为准则
    • 刑法
      • 违背了税法不一定就是刑事犯罪
    • 行政法
      • 行政法大多是授权性法规，而税法则是一种义务性法规