第三节 税法要素

2020年CPA税法第一章第三节税法要素

第一章 税法总论

• I. 第三节 税法要素 （11项）
  • 【注意】扣缴义务人不属于税法要素
  • 总则
  • 纳税义务人
    • 直接负有纳税义务的单位和个人
  • 征税对象
    • 是区别一种税和另外一种税的重要标志
    • 流转额、所得额、财产、资源、特定行为
  • 计税依据（税基）
    • 对课税对象的量的规定
    • 从价计征
    • 从量计征
  • 税目：具体征税项目
    • 广度
    • 对课税对象质的界定
    • 【注意】并非所有税种都需要规定税目
  • 税率
    • 深度
    • 衡量税负轻重与否的重要标志
    • 比例税率
      • 单一比例税率：烟叶税
      • 差别比例税率：产品（消费税、关税）、 行业（增值税）、地区（城建税）差别
      • 幅度比例税率：契税
    • 累进税率
      • 超额累进税率：个人所得税
      • 超率累进税率（相对率）土地增值税
    • 定额税率：城镇土地使用税、车船税、船舶吨税
  • 纳税环节
  • 纳税期限
    • 纳税义务发生时间
    • 纳税期限
    • 缴库期限
  • 纳税地点
  • 减免税、罚则、附则