扣缴义务人：在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人
在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人
计算方法
一般计税方法：当期销项税额－准许抵扣的进项税额
简易计税方法(可以是一般纳税人也可以是小规模纳税人)：不含税的销售额×征收率
进口环节增值税(与是什么人无关)：组成计税价格×税率
(关税＋完税价格＋关税税额＋“消费税”)×税率
增值税纳税义务发生的时间p190有表格
关键点：赊销和分期收款为书面合同约定的当天
预收款销售货物为货物发出当天；预收款销售租赁服务为收到预售款的当天
进口货物为报关进口当天
视同销售货物为货物移送当天
销售额确定的一般方法：全部价款＋价外费用
不包括在内的关注一下：1.受托加工应税消费品代收的消费税
2.代收的政府性基金或者行政事业性收费
3.销售货物的同时代办保险而向购买方收取得保险费以及车辆购置税和车辆牌照费
4.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项
注意！价外费用属于含税收入需要进行价税分离。零售价通常也含税价。包装物押金属于含税收入
核定销售额：纳税人发生视同销售行为，但是没有销售额的；销售行为价格明显偏低且无正当理由的
核定方法(找价)：1.按照纳税人近期销售同类的平均摊销价格
2.按照其他纳税人最近销售同类的价格(市场价)
3.按照组成计税价格：非应税消费品＝成本×(1＋成本利润率)
应税消费品＝成本×(1＋成本利润率)＋消费税税额
按照顺序一个一个找
特殊销售情况下货物销售额的确定：
商业折扣－看发票开具情况，只有销售额和折扣额在同一张发票金额栏中分别注明时，为不含税的折后价。其余情况都是原价为销售额
以旧换新－看货物类型。金银首饰为不含增值税的差价，其余都是新货价为销售额
包装物的押金：先看是不是非酒类产品和啤酒黄酒，如果是再看是否单独记账核算，如果单独记账核算的话只有在超过一年或者超过合同约定的期限未退时价税分离计入销售额，收取时和按约定退还不超过一年期的不作账务处理。如果是其他酒类的话收取时价税分离计入销售额
还本销售业务，不得扣除还本支出
以物易物，双方均做购销处理
直销，要么是向直销员收取的全部价款和价外费用，要么是向消费者收取的全部价款和价外费用
销售退回折让等，开具红字增值税专用发票
特殊行业的销售额：
P196有表格自己看
画重点：贷款服务：全部利息收入为销售额，没有任何扣除
金融商品转让：卖出价扣除买入价作为销售额
旅游服务：扣除游客支付给其他单位的
一般纳税人进项税额：
能否抵扣？一看证对不对，再看用途对不对
合法凭证的种类：增值税专用发票，海关进口增值税缴款书，农产品收购发票，农产品销售发票，代扣代缴税款的完税凭证，国内旅客运输发票
能不能抵扣？不能抵扣的情况有：简免福人！！！其中，纳税人购入固定资产无形资产或者不动产的，既涉及到了简免福人又涉及到其他可以抵扣的项目，准许全部全部抵扣！其余情况按比例分配
自产委托加工货物用于集体福利个人消费投分送，视同销售；购进的用于投分送视同销售货物，用于集体福利个人消费不视同销售货物
非正常损失：不得抵扣。不可抗力毁损或者合理损耗可以抵扣
贷餐常乐，不得抵扣进项税额
抵扣多少？
购进农产品直接销售，用于餐饮服务时，不管票不管人，不管发票上写了多少税额，最终可以抵扣的进项税额永远都是金额×9%；购进农产品用于生产或者委托加工(苹果罐头)，按照10%计算抵扣
普通发票可以抵扣的情况：飞机，火车9%税率；其余都是3%税率
具体应用：一般计税方法p204有两个大题例子！！
一般纳税人采用简易计税方法的情形：注意一下减按3%征收的情况：
自己使用过的固定资产(不包括不动产)以及旧货(买来不用的)：
应缴纳的增值税＝含税售价÷(1＋3%)×2%
可以选择适用简易计税方法的情况有：公共交通运输服务，电影放映服务，仓储服务，装卸搬运服务，收派服务和文化体育服务
小规模纳税人应纳增值税的应纳税额＝不含税的销售额×征收率
小规模纳税人销售自己使用过的物品或者销售旧货的情况：
P207表格
个人购买的住房对外销售：购买不足两年的住房对外销售全额征收增值税
购买超过两年的话，如果是在北上广深，如果是普通住房免征增值税，非普通住房，差额征收增值税。如果是在其他城市，免征增值税
进口货物应纳税额计算(与一般纳税人还是小规模纳税人无关)：应纳税额＝(关税完税价格＋关税)×税率。如果是应税消费品还要加上消费税
