导图社区 2020CPA—审计
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
S2审计计划
P1初步业务活动
目的和内容
目的
执业所需的独立性和能力
不存在因管理层诚信问题而可能影响CPA保持该业务的意愿的事项
与被审计单位之间不存在业务约定条款的误解
内容
评价遵守相关职业道理要求的情况
针对保持客户关系和具体审计业务，实施相应质量控制程序
审计业务约定条款与被审计单位达成一致
前提条件
确定管理层在编制财报时采用财报编制基础是否可接受
编制基础
被审计单位的性质
财报的目的
财报的性质
法律是否规定了编制基础
简记——编制基础
管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见
管理层的责任
按适用的财报编制基础，实现公允（如适用）
内控，使编制的财报不存在舞弊和错误导致重大错报
提供必要的工作条件
确认的形式
书面声明
如果不认可不提供，承接此类业务是不恰当的
管理层已认可并理解其承担责任
简记——管理层对CPA执行审计工作前提的认同
审计业务约定书
基本内容
财报审计的目标和范围
CPA的责任
管理层责任
所适用的财报编制基础
提及审计报告的预期形式和内容
特殊考虑
组成部分审计
是否决定单独致送，需考虑
委托人
单独出审计报告
法律法规
母公司占组成部分的所有权
组成部分管理层独立程度
连续审计
修改约定书&提醒被审计单位，需考虑
修改约定条款或增加特别条款
被审计单位误解审计目标和范围
被审计单位高管变动
被审计单位所有权发生重大变动
被审计单位业务的性质或规模发生重大变化
被审计单位，跟事务所CPA无关
法律法规变化
财报编制基础变化
其他
条款变更
变更原因
合理
环境变化对审计服务需求产生影响
对原审计业务的性质存在误解
同意变更
审计——>审阅、其他相关服务
不应提及
审计——>执行商店程序
可提及
不合理
其他情况引起审计范围受限
不同意变更
若管理层不允许继续执行
解除
确定是否有约定或其他义务向治理层、所有者、监管机构报告
P2总体审计策略和具体审计计划
总体审计策略
核心
审计范围
审计方案
业务时间安排
报告时间要求
执行审计工作的时间安排
沟通时间安排
影响审计业务的重要因素
重要性
可能存在较高重大错报风险的领域
识别重要组成部分
识别重要的交易、账户余额和披露
人员安排
项目组主要成员
质量控制复核人员
对专家或其他第三方工作的利用
对专家工作的利用
对内部审计工作的利用
对组成部分注会工作的利用
对被审计单位使用服务机构的考虑
其他事项
具体审计计划 认定层次
确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策
风险评估程序
计划实施的进一步审计程序
总体方案
实质性方案
综合性方案
具体审计程序
控制测试
实质性程序
计划其他审计程序
实施具体审计程序 风险评估—风险应付
审计过程中对计划的更改
总体要求
特别事项
直接导致修改审计计划
对重要性水平调整
对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的更新和修改
对进一步审计程序的更新和修改
指导、监督与复核
因素
被审计单位的规模和复杂程度
审计领域
评估的重大错报风险
项目组成员的职业素质和胜任能力
是内部成员，不是外部质量复核人员
P3重要性
含义
概念
单独或汇总
金额或性质
整体
不是个别财报
运用 整体重要性的目的
计划审计工作阶段
决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
识别和评估重大错报风险
确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
形成审计结论阶段
评价已识别的错报对财报的影响
对审计报告中审计意见的影响
重要性水平的确定
财务报表整体重要性
确定原则
无需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
确定方法
基准*百分比
经常性业务的税前利润对应的%通常比营收对应的%要高
基准
选择基准需考虑的因素
财报要素
特别关注的项目
被审计单位的性质、生命周期、行业经济环境
被审计单位的所有权结构和融资方式
基准的相对波动性
常用的基准
盈利水平稳定
经常性业务税前利润
经营状况波动大、微利微亏
3-5年经常性业务平均利润或其他
新设开办期
总资产
新兴行业
营收
基金
净资产
研发中心
成本与营业费用总额
公益性基金会
捐赠收入/支出
百分比
运用职业判断
考虑的因素
上市公司或公众利益实体
使用者范围
内部关联方融资&大额对外融资
基准数据特别敏感
修改财报整体重要性，需考虑
是否修改实际执行重要性
是否修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
评估错报对财报的影响，应使用调整后整体重要性
实际执行的重要性 认定层次
应考虑的因素
对被审计单位的了解
前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
前期识别出的错报对本期错报的影响
实际执行的重要性通常为财报整体重要性的50-75%
运用
特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平 认定层次
审计过程中修改重要性
财报整体&特定类别需考虑
审计过程中发生重大变化
获取新信息
实施进一步审计程序，CPA对被审计单位了解发生变化
错报
定义
财务处理跟会计准则规定不一致的地方，包括金额、分类和列报
可能由于错误和舞弊
分类
事实错报
判断错报
推断错报
明显微小的错报
可以不累计
为财报整体重要性的3-5%，通常不超过10%
不确定就不能认为错报时明显微小的
考虑因素
以前年度审计中识别出的错报（已更正未更正）的数量和余额
重大错报风险的评估结果
治理层管理层对注会沟通错报的期望
财务指标是否勉强达到监管机构或投资者的期望
对审计过程中识别出错报的考虑
错报可能不会孤立发生
抽样风险&非抽样风险可能导致某些错报未被发现
使管理层了解，适当调整
错报不只金额包括分类和列报
