无形资产2

中级实务 第四章 无形资产 思维导图（课后作业）

无形资产

• 确认和初始计量
  • 定义
    • 拥有或控制（权力：商，专，特，土地）
    • 不具有实务形态
    • 可辨认的非货币性资产
      • 商誉不可辨认，不是固定的，可确定收回的金额为非货币性
  • 初始计量
    • 外购
      • 价，税（增值税，可抵扣“×”），费（达到预定用途前的合理支出），专业人员服务费，能否正常使用的测试费（成本，√）；引入新产品的广告费，销售费用，达到预定用途后发生的；无效初始运作费用不计入成本（×）
    • 投资者投入
      • 合同约定价值（不公允的除外）
    • 分期付款购入
      • （具有融资性质）：购买价款的现值计入无形资产；倒挤“未确认融资费用，以后每年摊销
    • 土地使用权
      • 自用
        • 1.无形资产
          • 建厂房，办公楼（固定），地（无形）分开计提折旧和摊销
        • 2.建造期间无形资产的摊销额（借：在建工程，贷：累计折旧）
        • 3.完工后：
          • 厂房（借：制造费用，贷：累计折旧）
          • 办公楼（借：管理费用，贷：累计摊销）
      • 外购
        • 房屋建筑物能合理估计的房（固定），地（无形）按公允价值比例分割，分别计提
        • 不能合理估计的统一按“固定资产"处理
      • 房地产开发企业
        • “房+地”——开发成本——开发产品（完工）
          • 存货
        • 主营业务成本（卖了转入）
          • 存货
        • ”出租“-——投资性房地产
• 内部研究开发的确认条件
  • 计量成本
    • 包括:
      • 材料，劳务成本，注册费，折旧，摊销，借款费用资本化的利息支出
    • 不包括：
      • 间接费用，达到预定用途前发生的费用
  • 研究阶段
    • 费用化
      • 借：研发支出——费用化支出，反向转入“管理费用每期期末必转，资产负债表日之 后“无余额”
      • 报表项目：”研发费用“
  • 开发阶段
    • 符合资本化的
      • 借：研发支出——资本化支出，达到预定用途时转入“无形资产”，资产负债表日可以有余额
      • 报表项目：计入”研发支出“
    • 不符合资本化条件的
      • “研发费用——费用化支出
  • 无法区分的
    • 全部费用化（不得高估资产和收益，谨慎性原则）；已经费用化的以后不能进行调整
• 后续计量
  • 使用寿命的确定原则
    • “年限法，产量法”，反映经济利益的预期消耗方式，无法可靠确定的用“直线法”
    • 会计估计变更，确定“孰短原则”；每年年度终了，对残值，寿命，摊销方法进行“复核”
  • 使用寿命的摊销原则
    • 使用寿命不确定的
      • 不摊销，但每个会计期间要进行减值测试
    • 使用寿命有限的
      • 要摊销，可以计提减值；
      • 当月增加，当月摊销：当月减少，当月不摊
      • 一般残值为零
        • 存在活跃市场
      • 摊销计入的科目与用途有关与
        • 借：管理费用（自用） 其他业务成本（出租） 制造费用（专门生产产品） 生产成本（只生产一种产品） 贷：累计摊销
• 处置
  • 报废
    • 无形资产的账面价值消掉计入“营业外支出”
    • 借：营业外支出（账面价值） 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产
  • 出租
    • 收到租金，转让使用权
      • 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（（销项税额）
        • 借：其他业务成本 贷：累计摊销
  • 出售
    • 转让所有权，消掉其账面价值
    • 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 资产处置损益（损失） 贷：无形资产 应交税费——应交增值税（销项税额） 资产处置损益（利得）
• 两种除外