初会《经济法》

JJF(东奥轻一辅导书)第七章 税务征收管理法律制度

税务征收管理法律制度

• 一、税务管理
  • 《税收征收管理法》概述
    • 税务机关 征收各种税收，均适用；海关 不直接适用
    • 同 条约、协定有不同规定的，依照条约、协定的规定办理（国际由于国内）
    • 征纳双方
      • 征税主体
        • 职权
          • 立法权、管理权、征收权、检查权、行政处罚权、其他（委托代征权）
        • 义务
          • 无偿提供纳税咨询服务、依法保守秘密（纳税人的税收违法行为不属于保密范围）
      • 纳税主体
        • 权利
          • 知情权、要求保密权、陈述权、申辩权、拒绝检查权（对未出示税务检查证和税务检查通知书的）...
        • 义务
          • ......
  • 税务登记管理
    • （非）从事生产经营 的纳税人/扣缴义务人都应办理税务登记；国家机关、个人、流动性农村小商贩 不办理登记
    • “多证合一，一照一码”（营业执照、统一社会信用代码）
  • 账簿和凭证管理
    • 从事生产经营的 纳税人——自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿
    • 扣缴义务人——扣缴义务发生之日起 10日内
  • 发票管理
    • 类型
      • 增值税专用发票（机动车销售统一发票）
      • 增值税普通发票（折叠票、卷票）
      • 其他（农产品收购/销售发票、门票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票...）
    • 开具
      • 付款方向收款方开具发票 情形：支付个人款项时、国际税务总局认为的
      • 取得发票时 不得要求变更品名和金额，不得有虚开发票行为（开具与实际经营情况不符的发票）
      • 购买方为企业，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；不符合规定的发票，不得作为税收凭证
    • 禁止行为
      • 转借、转让发票，拆本使用，扩大使用范围，以其他凭证代替发票使用
    • 已开具的 发票存根联和发票登记簿 保存5年，期满 经税务机关查验后销毁
    • 管理制度（按税收风险程度）
      • 较低——按需供应发票
      • 中等——正常供应，事后加强监管
      • 较高——严格控制 发票领用 数量和限额，加强事中事后监管
    • 发票的检查
      • 应当 出示税务检查证
      • 检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销情况；调出发票查验（已开具的/空白发票）；查阅复制与发票有关的凭证、资料；像当事各方询问与发票有关的问题和情况
  • 纳税申报
    • 方式
      • 自行申报
      • 邮寄申报：寄出的邮戳日期为申报日期
      • 数据电文申报：收到 数据电文的时间为准
      • 其他方式（简易申报、简并征期等方式）
    • 没有应纳税款/在减税免税期间——应当按规定办理纳税申报
    • 延期办理
      • 自身原因——事前申请
      • 不可抗力——事后申报
• 二、税款征收
  • 方式
    • 查账征收——财务会计制度健全
    • 查定征收——生产经营规模较小，~不健全，但能控制原材料和进销货的
    • 查验征收——~不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源
    • 定期定额征收——难以查账征收，不能精确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）
  • 应纳税额的核定与调整
    • 规定可以不设置账簿的； 应当设置但未设置的； 擅自销毁或拒不提供部分纳税资料的； 随设置账簿但难以查账的； 未按照规定的期限办理纳税申报，逾期仍不申报； 计税依据明显偏低又无正当理由的
  • 征收措施（手段）
    • 责令缴纳
      • 纳税人/扣缴义务人 未按规定期限缴纳税款的
      • 滞纳金 加收标准：按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金
      • 起止日期：自税款法定缴纳期届满次日起
    • 责令提供纳税担保
      • 适用情形
        • 纳税期之前 有明显的转移、隐匿 财产或应纳税收入的迹象
        • 欠缴税款、滞纳金的纳税人/扣缴义务人 需要出境的
        • ...发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的
      • 担保方式：保证、抵押、质押
      • 担保范围：税款，滞纳金，实现税款、滞纳金的费用
    • 阻止出境
      • 未按规定结清应纳税款、滞纳金 或未提供纳税担保的
    • 采取税收保全措施
      • 适用情形
        • 拒绝提供或无力提供 纳税担保的
      • 不适用的
        • 维持生活必须的房屋和用品；单价5000元以下的生活用品
      • 措施（一般不得超过6个月）
        • 冻结、扣押、查封
      • 未按规定办理税务登记的从事生产经营的纳税人——核定应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，扣押~
      • 子主题
    • 采取强制执行措施
      • 未按规定缴纳，责令缴纳，逾期仍未缴纳
      • 措施——扣缴、拍卖、变卖
      • 范围
        • 未缴纳的滞纳金同时强制执行
        • 不采取—维持生活必须的房屋和用品；单价5000元以下的生活用品
• 三、其他考点
  • 税务检查
    • 措施
      • 查账权；责成提供资料权；询问权；交通邮政检查权；
      • 场地检查权（生产经营场所和货物存放地，不包括生活场所）
      • 存款账户查询权
        • 银行或其他金融机构存款账户——县以上税务局（分局）局长批准
        • 人员的储蓄存款——设区的市、自治州以上~
      • 检查有关的经营情况
    • 应当出示税务检查证和税务检查通知书，并为被检查人保守秘密；未出示的，被检查人有权拒绝检查
  • 税收法律责任
    • 逃税行为
      • 界定（不缴/少缴）
        • 伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证
        • 多列支出/不列、少列收入
        • 税务机关通知申报而拒不申报
        • 虚假的纳税申报
      • 法律责任
        • 逃税数额较大，并占应纳税额10%以上——3年以下有期徒刑/拘役，并处罚金
        • 数额巨大，并占应纳税额30%以上——3年以上7年以下~
        • 补缴应纳税款，缴纳滞纳金，不予追究刑事责任；5年内 2次以上行政处罚的除外
    • 逃避追缴欠税 行为
    • 抗税行为
      • 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款
    • 骗税行为
      • 以 假报出口或其他手段；税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款 1倍以上5倍以下的罚款
    • ......