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CPA 税法 第一章 税法总论
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税法总论
税收与税法概念
税收的内涵
本质
分配关系
国家税权
分配主体--国家
分配依据--政治权利
目的
满足社会公共需要
税法的概念
概念
国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系法律规范的总称。
特点
义务性法规
综合性法规
税收法律关系
构成
主体
国家税务机关、海关
属地兼属人原则
客体
征税对象
内容
最实质的东西，是税法的灵魂
产生、变更或消灭
税收法律事实
税法与其他法律的关系
宪法
直接法律依据
民法
民法调整平等主体，税法调整国家与纳税人关系
基本相同时，援引民法
涉及税收征纳，以税法为准则
刑法
调整范围不同
违反税法不一定是犯罪
行政法
具有行政法的一般特性
税法国家居于领导地位
行政法大多为授权性，税法为义务性
税法原则
基本原则
法定原则
要件法定
税务合法
不得随意减征、停征或免征
公平原则
效率原则
经济效率
行政效率
实质课税原则
根据客观事实，不能仅考虑相关外观和形式
适用原则
4优1从1不
法律优位原则
法律>行政法规>规章
法律不溯及既往原则
既往不咎
新法优于旧法
又称:后法优于先法，辞旧迎新
特别法优于普通法
特事特办
实体从旧，程序从新
实体法（税率）不具备溯及力，程序法（交税程序）具备一定的溯及力
程序优于实体
在税收争讼发生时，程序法优于实体法（如果复议，先交税）
税法要素
纳税义务人
代扣代缴义务人，代收代缴义务人
自然人
本国公民、外国人、无国籍人
法人
机关法人、事业法人、企业法人、社团法人
计税依据:课税对象量的规定 1 价值形态:从价计征 2 物理形态:从量计征
区分不同税种的重要标志
体现不同税种征税的基本界限
决定某一税种的基本征收范围
决定不同税种名称
税目
反映具体征税范围，是对课税对象质的界定
税率
比例税率
单字比例税率
差别比例税率
产品
行业
地区
幅度比例税率
累进税率
全额
超额
超率
土地增值税
定额税率
纳税期限
纳税义务发生时间
应税行为的发生时间
按期
按次
缴库期限
滞纳金从该期限满后的次日算
总则 罚则 附则 纳税环节 纳税地点 减税免税等
税收立法与我国 现行税法体系
税收立法
税收立法机关
税收法律
全国人大及其常委正式立法
法律
全国人大及其常委授权立法
暂行条例
税收法规
国务院～税收行政法规
实施条例、实施细则
地方人大～税收地方法规
海南省、民族自治区
税收规章
财政部、税务总局、海关总署～税收部门规章
实施细则、规定、办法等
地方政府～税收地方规章
各地关于地方性税暂行条例制定的实施细则
税收立法程序
提议、审议 通过、公布
税务主管部门提出立法方案，上报国务院
全国人大及其常委审议
国家主席名义发布
国务院审议
国务院总理名义发布
税法体系
税务机关
《税收征管法》
海关
《海关法》
《进出口关税条例》
税收执法
征收管理范围
关税
船舶吨税
代征进出口环节的增值税和消费税
其他税种
税收收入划分
中央
消费税
含进口环节代征部分
车辆购置税
海关代征的进口环节增值税
地方
契税
城镇土地使用税
耕地占用税
房产税
环境保护税
烟叶税
共享
增值税
不含进口环节代征部分，中央和地方平均
企业所得税
铁、银总部、海洋石油工业归中央，其余中央和政法6:4
个人所得税
储蓄存款利息所得（暂免）归中央，其余中央和地方6:4
城市维护建设税
铁、银、保险总公部归中央，其余归地方
资源税
海洋石油企业归中央，其余归地方
印花税
证券交易印花税归中央，其余归地方
税务权利与义务
税务税务行政主体的权利和义务
权利
应回避: 1夫妻关系2直系血亲3三代内旁系血亲 4近姻亲关系5可能影响公正执法的其他利益关系
核定应纳税额
调整税收定额
进行税务检查
实施税务行政处罚
办理税务行政复议
纳税人、扣缴义务人的权利和义务
有权要求情况保密
发展涉税专业服务
会计师事务所、律师事务所 代理记账、税务代理、财税类咨询公司
业务内容
纳税申报代理
一般税务咨询
专业税务顾问
税收策划
符合税收法律法规
涉税鉴证
真实性和合法性
纳税情况审查
接受行政机关、司法机关的委托
其他税务事项代理
其他涉税服务
税务机关对涉税专业服务机构实施监管内容
国际税收关系
税收管辖权
原则
属地原则
属人原则
分类
居民管辖权
地域管辖权
公民管辖权
国际重复征税
法律性
同人同税
经济性
不同人同税
税制性
复合税制度
产生
前提条件
纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化
根本原因
各国税收管辖权的重叠
形式
居民、地域
居民 居民
地域 地域
