CPA税法第一章税法总论

CPA税法第一章税法总论，总体知识框架思维导图

税法总论

• 税法概念
  • 税收与税法的概念
    • 税收（经济上，政治上的概念）：是国家依据政治权利取得财政收入的一种重要工具，本质上是一种分配关系，具有无偿性和强制性的特点
    • 税法（法律上概念）：税法调整的是国家与纳税人之间在征税方面的权利与义务关系，具有义务性法规和综合性法规两个特点
  • 税收法律关系
    • 税收法律关系的构成
      • 主体：纳税双方，纳税方确定采取属地兼属人的原则
      • 客体：征税对象
      • 内容：税收法律中最实质的东西，也是税法的灵魂
    • 税收法律关系的产生、变更与消灭
      • 引起税收法律关系的前提条件：税法（税法本身并不能产生具体的税收法律关系）
      • 引起税收法律关系产生、变更与消灭的客观情况：税收法律事实
        • 税收法律事件：如自然灾害等一些客观事件
        • 税收法律行为：如纳税人开业经营取得收入
    • 税收法律关系的保护：对权利主体双方是平等的
  • 税法与其他法律的关系
    • 与宪法的关系：宪法是国家根本大法，制定税法，形式征税权时应遵循的原则
    • 与民法的关系
      • 一般援引民法条款
      • 当涉及税收征纳关系的问题时，一般以税法的规范为准则
    • 与刑法的关系：违反了税法，并不一定就是刑事犯罪，还要看情节轻重
    • 与行政法的关系：税法具有经济分配的性质，一般行政法所不具备的，税法是一种义务性法规
• 税法原则
  • 税法基本原则
    • 税收法定原则
      • 税收要件法定原则（要件法定）
      • 税务合法性原则（程序法定）：税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征，停征或免征，无法律依据不征税
    • 税收公平原则
    • 税收效率原则
      • 经济效率：要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行
      • 行政效率：有利于节约税收征管成本
    • 实质课税原则：依据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式
      • 如销售价格明显偏低且无正当理由的，税务机关有效核定
  • 税法适用原则
    • 法律优位原则：税收法律>税收行政立法>税收行政法规>税收部门行政规章
    • 法律不溯及既往原则：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，只能沿用旧法
    • 新法优于旧法原则：新法，旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法
    • 特别法优于普通法的原则：特别规定的效力高于一般规定的效力
    • 实体从旧，程序从新原则
      • 实体税法不具备溯及力
      • 程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力
    • 程序优于实体原则：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法
• 税法要素
  • 纳税义务人：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人（自然人和法人），代收代缴义务人和代扣代缴义务人不是纳税义务人
  • 征税对象：税法规定的对什么征税
  • 税目
  • 税率
    • 比例税率
      • 单一比例税率：车辆购置税
      • 差别比例税率：城市维护建设税
      • 幅度比例税率：契税
    • 累进税率
      • 全额累进税率
      • 超额累进税率：个人所得税
      • 超率累进税率：土地增值税
    • 定额税率：城镇土地使用税、车船税
  • 纳税环节：流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税
  • 纳税期限
    • 纳税义务发生时间
    • 纳税期限
    • 缴库期限
  • 纳税地点
  • 减税免税
  • 罚则和附则
• 国际税收关系
  • 国际重复征税与国际税收协定
    • 税收管辖权
      • 属地原则
        • 地域管辖权
      • 属人原则
        • 居民管辖权（居住期限和住所标准）
        • 公民管辖权（国籍标准）
    • 国际重复征税
      • 前提条件：纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化
      • 根本原因：各国行使的税收管辖权的重叠
      • 类型
        • 法律性国际重复征税
        • 经济性国际重复征税（母子公司）
        • 税制性国际重复征税
    • 国际税收协定（两个或两个以上主权国家）
      • 国际税收协定优于国内税法
      • 国际税收协定与国内税法具有同等法律效力
  • 国际避税反避税与国际税收协作
    • 税基侵蚀和利润转移“BEPS”
    • 《多边税收征管互助公约》
    • 《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》
    • 《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）的多边公约》
• 税务权利与义务（具体看课件了解）
• 税收执法
  • 税款征收管理权
    • 税款征收管理范围划分
      • 只记住海关系统负责征收和管理的项目：关税、船舶吨税、同时负责代征进口环节的增值税和消费税，税务系统的排除即可
    • 税收收入划分
      • 中央政府固定收入
        • 消费税（包括进口海关代征的部分）
        • 车辆购置税
        • 关税
        • 海关代征的进口环节增值税
      • 地方税地方政府固定收入
        • 车船税
        • 环境保护税
        • 烟叶税
        • 房地产相关税种
          • 房产税
          • 城镇土地使用税
          • 耕地占用税
          • 土地增值税
          • 契税
      • 中央与地方共享税
        • 增值税、企业所得税、个人所得税
        • 资源税
        • 城市维护建设税
        • 印花税
  • 税务检查权
  • 税务稽查权
  • 税务行政复议裁决权
  • 其他税务管理权
    • 税务行政处罚权
• 税收立法与我国现行税法体系
  • 税收立法原则
    • 1、从实际出发的原则
    • 2、公平原则
    • 3、民主决策的原则
    • 4、原则性与灵活性相结合的原则
    • 5、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则
  • 税收立法权及其划分
    • 全国人大及其常委会
      • 立法权
      • 《税收征收管理法》
    • 国务院（经全国人大及其常委会授权）
      • 订立“条例”、“暂行条例”
      • 制定税法实施细则
      • 解释权
    • 国家税务主管部门（经国务院授权）
      • 国家税务主管部门还包括财政部和海关总署
      • 解释权
      • 制定条例实施细则
    • 省级人民政府（经国务院授权）
      • 解释权
      • 制定税法实施细则
      • 调整税目税率
        • 城镇土地使用税
        • 契税
  • 税收立法机关
    • 全国人大、全国人大常委会
      • 税收法律（立法权）
    • 国务院（经全国人大或人大常委会授权）
      • 条例或暂行条例
    • 国务院
      • 税收行政法规
    • 地方人大及其常委会
      • 税收地方性法规
    • 国务院税务主管部门
      • 税收部门规章
    • 地方政府
      • 税收地方规章
  • 税收立法程序
    • 提议程序—审议阶段—通过和公布阶段
  • 我国现行税法体系
    • 我国目前没有制定统一的税收基本法，只有税收普通法
    • 税收实体法
    • 税收程序法
      • 《税收征收管理法》、《海关法》