CPA 税法《耕地占用税》

CPA 税法《耕地占用税》大纲整理，祝大家逢考必过

耕地占用税

• 纳税义务人
  • 占用耕地用于非农业的建筑物按照实际占用耕地面积一次性征收的税种
• 征税范围
  • 纳税人占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农建设的耕地
  • 耕地的内涵：种植农作物的土地
  • 耕地的外延：占用鱼塘、林地、牧草地、养殖水面、渔业水域滩涂
• 税率
  • 地区差别幅度定额税率，人均耕地面积越少，税额越高
    • 可适当提高，不得超过规定的50%（提高有度）
  • 占用基本农田的，按适用税额的150%征收
• 计税依据
  • 实际占用的耕地面积
• 应纳税额的计算
  • 一次性征收（因为改变用途之后就不是耕地了，所以不再征收）
• 税收优惠（年年考）
  • 免征
    • 军事设施
    • 学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构
      • 属教育民生
    • 农村烈士遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定标准内的新建自用住宅
  • 减征
    • 铁路、公路、港口、航道等交通用地，按每平方米2元
    • 农村居民在规定标准以内新建自用住宅，减半征收；农村居民搬迁的，新建自用住宅不超过原住宅，免征，超过部分的面积减半征收
    • 免征或减征后，若改变用途，不再属于免征或减征情形的，需补缴耕地占用税
• 征收管理
  • 纳税人受到自然资源主管部门办理耕地手续的书面通知30天内
  • 临时占用耕地，临时占用耕地期满之日起一年内，依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已缴纳的耕地占用税