导图社区 CPA 税法《资源税法和环境保护税法》
CPA 税法《资源税法和环境保护税法》,祝大家逢考必过
CPA《财管》全书思维导图-2023，内容有财务管理基本原理、财务报表分析和财务预测、评估价值基础、资本成本、投资项目资本预算、债券股票价值评估、企业价值评估、资本结构、长期筹资，一起来看。
经典书籍《SQL必知必会》的精华版，重点语句都由举例，基本不用翻书了，居家旅行必备
制定良好的计划，同时赋予自己微妙的心态和坚定的执行力，对通过考试事半功倍。
社区模板帮助中心，点此进入>>
CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
资源税法和环境保护税法
资源税法
纳税义务人
从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人
资源税进口不征，出口不退
扣缴义务人
收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人
代扣代缴的适用范围适用在除原油、天然气、煤炭以外
税目
原油
天然原油，不包括人造石油
天然气
专门开采的或与原油同时开采
煤炭
原煤和洗选煤（未税原煤加工）
不包括其他煤炭制品
金属矿
开采过程中伴采的其他应税矿产品，未单独规定适用税额的，按主矿征收
其他非金属矿
石墨、煤层气（含有天然气成分）
地面抽采的煤层气暂不征收资源税
税率
从价定率为主，从量定额为辅
煤炭资源税为2%-10%
计税依据
从价定率
销售额包括全部价款和价外费用
运杂费用同时符合以下政策可以扣减：
包含在应税产品销售收入
属于纳税人销售环节发生的运杂费用
取得相关运杂费发票或合法票据
运杂费与计税销售额分别进行核算
若扣减运杂费过高，税务机关可以调整
从量定额
以实际销售数量为课税数量
视同销售的情形
以自采原矿直接加工为非应税产品，视同原矿销售
原矿加工成精矿后连续生产非应税产品，视同精矿销售
应纳税额的计算
基本计税规定
从价计征看征税对象
精矿或原矿
从量计税看销售量--不按开采量或生产量
从价计征才需看精矿或原矿
特殊计税规定
销售精矿
若原矿为征税对象，需要做销售额折算
销售原矿
若精矿为征税对象，需要做销售额换算
资源税税不重征
已税不再税
仅开采环节征税
煤炭资源税的计算
征税对象定位为原煤，若销售洗选煤则销售额需折算。
原煤的计税
开采原煤直接销售
按原煤销售额计税
开采原煤连续生产洗选煤，移送过程不缴纳资源税，加工完洗选煤销售额折算成原煤计算资源税；用于其他方面的，视同销售按原煤计算缴纳资源税
洗选煤折算率计算
以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算资源税
洗选煤销售额包括副产品的销售额，不包括相应的运杂费
公式一：洗选煤折算率=（洗选煤平均销售额-洗选环节平均成本-洗选环节平均利润）÷洗选煤平均销售额）×100%
公式二：洗选煤折算率=原煤平均销售额÷（洗选煤平均销售额×综合回收率）×100%
原煤平均销售额、洗选煤平均销售额按照上年当地行业平均水平测算确定
特殊销售情形
销售应税煤炭的，在销售环节缴纳资源税
视同销售的，在移送环节缴纳资源税
扣减额计算
外购和自采原煤混合加工洗选煤
计税依据扣减外购相应原煤的购进金额
计税依据=当期洗选煤销售额*折算率-当期用于混洗混售的原煤购进金额
减税免税项目
原油、天然气优惠
免税
开采原油过程用于加热、修井的原油，免税
油田范围内运输稠油过程用于加热的原油、天然气，免征资源税
减税
稠油、高凝油、高含硫天然气减征40%
三次采油资源税减征30%
低丰度油气田资源税暂减征20%
水深超过300米的深水油田减征30%
页岩气资源税减征30%
矿产资源优惠
铁矿石减按40%征收
地面抽采煤矿瓦斯（煤层气）暂不征收资源税
实际开采年限15年以上的衰竭期矿山减征30%
填充开采方式猜出的矿产资源减征40%
纳税义务发生时间
扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天
分期收款方式的，为合同约定收款的当天
预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天
自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天
其他结算方式的，为收讫销售款或索取销售款凭据的当天
纳税环节
连续加工应税产品的，在应税产品销售时缴纳
投资、赠与等，所有权转移时缴纳资源税
纳税地点
开采地或收购地
即使是非独立核算的总分公司的移送，也在各自开采地纳税
水资源税
直接取用地表水、地下水的单位和个人
不缴纳水资源税的情形
农村集体经济用本组织的水塘、水库
家庭生活、零星散养
水利工程
保障地下工程施工安全
公共安全
地下水税额高于地表水，超采区高于非超采区
应纳税额
计税依据为实际取用水量
减免水资源税
限额内农业生产用水
水的循环利用
纳税期限
除农业生产取用水，按季或按月征收
超限额的农业生产取用水可按年征收
跨省市区的，由调入区域所在地征收水资源税
环境保护税法
环保税基本特点
调节性税种
排污收费制度
综合型环境税
直接排放税
对大气污染物、水污染物规定了幅度定额税率
税务环保部门紧密配合
税务收入纳入一般预算收入，全部划归地方
直接排放应税污染物的行为
不属于直接排放污染物的情形
向污水集中处理场所、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物
处理场所处理后排放
若超标
处理场所征税
未超标
处理场所免税
在符合环保标准的设施、场所贮存或处置固定废物
大气污染物
水污染物
省人民政府确定税额
固定废物
噪声
征收范围
仅涉及工业噪声，未涉及建筑噪声
计税单位
每污染当量
每吨
超标分贝
确定的基本方法
污染当量数
若有多项的，按污染当量数取前三项
若有多项的，按污染当量数取前五项
排放量
超标分贝数
大气污染物、水污染物
污染当量数=排放量➗污染当量值
排放量=产生量-综合利用量
污染量观察方法，按此顺序确定
1. 纳税人安装自动监测数据
2. 监测机构出具的国家监测数据
3. 按照国务院环保部门规定的排放系数计算
应税噪声
超标噪声（仅工业噪声）
大气
一个排放口的，取前三项
应纳税额=污染当量数*适用税额
一个排放口的，取前五项
排放量=产生量-综合利用量-贮存量-处置量
应纳税额=排放量*适用税额
税收减免
免征
不包括规模养殖的农业生产种植
机动车、铁路机车、船舶和航空器等流动污染源
减征
征收管理
排放应税污染物的当日
申报地点
应税污染物排放地的税务机关（非机构所在地）
申报期限
按月计算，按季申报
按次申报的，纳税义务发生之日起15日内缴纳
