2020年cpa《税法》城建税、烟叶税、教育费附加

2020年cpa《税法》城建税、烟叶税、教育费附加，祝大家逢考必过

城建税、烟叶税、教育费附加

• 城建税
  • 纳税人
    • 负有缴纳增值税、消费税义务的纳税人
      • 增值税、消费税的代扣代缴义务人也是城建税的扣缴义务人
      • 各类纳税人的进口环节不缴纳城建税
  • 税率
    • 一般规定
      • 市区7%
      • 县城、镇5%
      • 不在以上地区1%
    • 特殊规定
      • 缴纳增值税、消费税所在地的规定税率
      • 流动经营以经营地点选择使用税率
  • 计税依据
    • 包含因素
      • 向税务机关实际缴纳的增值税
      • 纳税人出口货物免抵的增值税
      • 两部分合计才是计税依据
    • 不包含
      • 进口环节海关代征的增值税（进口不征，出口不退）
      • 滞纳金和罚款
    • 特殊
      • 期末有留抵退税的，扣除退还之后的增值税税额作为计税依据（即原增值税-退还的增值税额）
  • 应纳税额的计算
    • 应纳税额=计税依据*税率
  • 税收优惠
    • 随同增值税、消费税的减免而减免
    • 重大水利工程建设基金免征建设税
    • 进口不征，出口不退，仅税局收取的增值税或消费税需交城建税
  • 纳税环节、地点和期限
    • 异地预缴-跨地区提供建筑、销售和出租不动产的，以预缴增值税的税额为计税依据，就地计算城建税和教育费附加
• 烟叶税
  • 纳税义务人、征税范围和税率
    • 收购烟叶的单位（不含个人）为纳税人
    • 征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶
    • 税率为20%
  • 计算和征收管理
    • 应纳的烟叶税=（实际支付的价款总额+价外补贴（10%））×20%
    • 烟叶收购地为申报缴纳烟叶税地点
    • 纳税义务时间为收购当天
    • 烟叶税按月计征，次月15号之前申报
• 教育费附加和地方教育附加
  • 征收比率：教育费附加3%，地方教育附加2%
  • 征收规定一般和城建税相同
  • 小规模纳税人和一般纳税人按月销售额10万或按季销售额30万含以内免征双附加
  • 但一般纳税人增值税和城建税无论销售额多少都征收，而小规模纳税人与附加保持一致，都是10万以下全免。