注会考试——2020年cpa《税法》城镇土地使用税

2020年cpa《税法》城镇土地使用税，祝大家考试顺利

城镇土地使用税

• 纳税义务人
  • 城镇、县城、建制镇和工矿区内拥有土地使用权的单位和个人
  • 拥有人不在土地所在地的，实际使用人为纳税义务人
  • 共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税
• 税率
  • 定额税率
    • 经济落后地区降低最低标准的30%（相当于打七折）
    • 经济发达地区可以提高，但需报财政部批准
    • 降低有度，提高报批
• 计税依据
  • 实际占用土地面积
  • 单独建造的地下建筑
    • 地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税，但地下地上相连的建筑除外
    • 已取得土地使用权证的，按证书确认面积
    • 未取得的，按地下建筑垂直投影面积
  • 一般从占用土地的次月起开始计征
• 应纳税额的计算
  • 全年应纳税额额=实际占用土地面积×适用税额
• 税收优惠
  • 法定免缴
    • 机关团体军队自用
    • 国家财政部门拨付事业经费的单位自用
    • 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用
      • 附设的影剧院、茶社、照相馆等经营用地不免税
    • 市政、广场、绿地等公共用地
    • 直接用于农林牧渔的生产用地
      • 农副产品加工场地不免税，因为非直接农林牧渔
    • 自己开发且使用的开山填海整治的土地和改造的废土地，使用之日起免征5-10年
    • 非营利性的医疗机构、妇幼保健机构等自用的土地
    • 企业办的学校、医院、托儿所，能与企业其他经营用地明确区分的，免征城镇土地使用税及房产税
    • 农产品批发市场，专门用于农产品批发的，免征
    • 物流企业的大宗商品仓储设施用地，减按50%计征
    • 停产停业自次月起免征，免税期限累计不超过两年
    • 创业孵化器的土地免征
  • 不同主体且无偿或有偿
    • 无偿使用
      • 拥有人为纳税单位、使用人为免税单位，则免税
      • 拥有人为免税单位、会用人为免税单位，则使用人纳税
    • 有偿使用
      • 则不管使用人是否为纳税单位，都由拥有人纳税（因为拥有人收了租金，有收益所以需纳税）
  • 各省市税局确定
    • 个人所有的居住房屋及院落
    • 房管部门在房租调整前经租的居民住房用地
    • 免税单位职工家属的宿舍用地
    • 集体和个人开办的学校、医院、托儿所和幼儿园
    • 这四项都跟个人相关，为省市税局确定，非法定免缴
• 征收管理
  • 纳税期限为按年计算，分期缴纳
  • 占用土地，一般从次月起开始计征。只有新征用耕地是批准征用满一年才缴纳（因为需缴纳耕地占用税）
    • 与固定资产一致
  • 土地所在地税务机关征收