导图社区 注会考试——2020年cpa《税法》城镇土地使用税
2020年cpa《税法》城镇土地使用税，祝大家考试顺利
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城镇土地使用税
纳税义务人
城镇、县城、建制镇和工矿区内拥有土地使用权的单位和个人
拥有人不在土地所在地的，实际使用人为纳税义务人
共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税
税率
定额税率
经济落后地区降低最低标准的30%（相当于打七折）
经济发达地区可以提高，但需报财政部批准
降低有度，提高报批
计税依据
实际占用土地面积
单独建造的地下建筑
地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税，但地下地上相连的建筑除外
已取得土地使用权证的，按证书确认面积
未取得的，按地下建筑垂直投影面积
一般从占用土地的次月起开始计征
应纳税额的计算
全年应纳税额额=实际占用土地面积×适用税额
税收优惠
法定免缴
机关团体军队自用
国家财政部门拨付事业经费的单位自用
宗教寺庙、公园、名胜古迹自用
附设的影剧院、茶社、照相馆等经营用地不免税
市政、广场、绿地等公共用地
直接用于农林牧渔的生产用地
农副产品加工场地不免税，因为非直接农林牧渔
自己开发且使用的开山填海整治的土地和改造的废土地，使用之日起免征5-10年
非营利性的医疗机构、妇幼保健机构等自用的土地
企业办的学校、医院、托儿所，能与企业其他经营用地明确区分的，免征城镇土地使用税及房产税
农产品批发市场，专门用于农产品批发的，免征
物流企业的大宗商品仓储设施用地，减按50%计征
停产停业自次月起免征，免税期限累计不超过两年
创业孵化器的土地免征
不同主体且无偿或有偿
无偿使用
拥有人为纳税单位、使用人为免税单位，则免税
拥有人为免税单位、会用人为免税单位，则使用人纳税
有偿使用
则不管使用人是否为纳税单位，都由拥有人纳税（因为拥有人收了租金，有收益所以需纳税）
各省市税局确定
个人所有的居住房屋及院落
房管部门在房租调整前经租的居民住房用地
免税单位职工家属的宿舍用地
集体和个人开办的学校、医院、托儿所和幼儿园
这四项都跟个人相关，为省市税局确定，非法定免缴
征收管理
纳税期限为按年计算，分期缴纳
占用土地，一般从次月起开始计征。只有新征用耕地是批准征用满一年才缴纳（因为需缴纳耕地占用税）
与固定资产一致
土地所在地税务机关征收