导图社区 cpa《税法》契税
契税
含义
以转移土地、房屋权属为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税
纳税义务人
是转移土地、房屋权属,承受产权的单位和个人
房产转让,承受方需缴纳印花税和契税
征税对象
国有土地使用权的出让、土地使用权转让及房屋的买卖、赠与、交换。
出让:所有者出让给使用者,土地买卖的一级市场; 转让:使用者转让给使用者,土地买卖的二级市场
土地出让金,要征收契税,不得因减免出让金而减免契税
政府无偿划拨得来的房产,企业要转让时,应先补办出让手续,补缴契税之后方可转让,即转让方和受让方都缴纳契税。其中计税依据是补交的土地使用权出让金。
房屋抵债、交换、投资或入股,按房屋现值计算缴纳契税
以自有房产作股投入本人独资经营的企业,未发生权属变化,不需办理房产变更手续,故不缴纳契税
房屋赠与,由受赠人缴纳契税
但婚姻存续期间夫妻之间变名或加名的免征契税
房屋继承
法定继承不缴纳契税
非法定继承缴纳契税
非法定继承根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋,属于赠与行为,征收契税
免征契税情形
婚姻存续期间夫妻之间的变名或加名
法定继承(配偶和子女)
自由房产作股投入本人独资经营的企业,不办理房产变更手续,故不缴纳
企业以自有房产等价交换另一个企业的房产
税率
3%-5%幅度的比例税率
计税依据
成交价格
若为赠与
参照市价核定
土地使用权交换、房屋交换
付出差价方应纳税,按差额征税
等价交换免征契税
应纳税额
应纳税额=计税依据*税率
税收优惠
一般规定
个人购买住房
城镇职工第一次购买公有住房
免征契税
个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围购房人、配偶及未成年子女),90平米及以下
减按1%征税
家庭唯一住房,面积90平米以上
减按1.5%征税
家庭第二套改善性住房,面积为90平米及以下的(不含北上广深)
减按1%
家庭第二套改善性住房,面积90平米以上的(不含北上广深)
减按2%
1,1,1.5,2,九十平以下的都是1
特殊规定
企业改制,75%
事业单位改制,50%
企业和分立,房屋免征契税
债权人承受破产企业抵债的,免征契税
非债权人承受破产企业房屋权属,且与原企业30%以上职工签订服务年限不少于3年的劳动合同,则减半征收,若与全部职工签订劳动合同,则免征契税
母公司以土地、房屋权属向全资子公司增资,视同划转
土地由划拨用地改为出让的,承受方需缴纳契税
征收管理
纳税期限为纳税义务发生之日起10日内
纳税地点为房屋所在地