导图社区 cpa《税法》房产税法
- 相似推荐
- 大纲
房产税法
含义
以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税
征税范围
房产（能够遮风避雨的住所，不等于建筑物）
征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区，不包括农村
与城镇土地使用税一致
房开企业待售的商品房不属于征税范围
税率
1.2%的规定税率
自有房产用于生产经营
12%的规定税率
出租非居住的房产取得租金收入
4%的优惠税率
个人出租住房
计税依据和应纳税额
从价计征（自用）
基本规定1.2%
按房产原值一次减除10%-30%（具体值由省市政府确定）
房产原值包括地下
宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积
独立地下建筑物进行原值调整
工业用途的，以房屋原价的50%-60%作为房产原值
商业及其他用途的，以房屋原价的70%-80%作为房产原值
年应纳税额=房产原值*（1-扣除比率）*1.2%
从租计征（租用）
一般租金收入12%
以劳务做对价的，按当地同类房屋租金水平确定
个人出租住房4%
出租后不论是否用于居住
应纳税额=租金收入*12%或4%
特殊规定
投资联营的房产
投资利润分红，共担风险的，按房产余值为计税依据
收取固定收入，不承担风险的，以租金收入为计税依据
融资租赁房屋
承租人字合同约定开始日的次月（类比固定资产）其依照房产余值缴纳房产税（认为房屋归承租人所有）
房屋附属设备和配套设施
不可随意移动的设备如中央空调、排水消防设施等计入房产原值。
出租房产约定免租期的，免租期间由所有权人按照产权余值缴纳房产税(免租期与无租使用房产不是等同概念)
无租使用房产
使用人按照房产余值代为缴纳房产税
税收优惠
国家机关、团体、军队自用的免征，但附属的工厂、商店等应征收
宗教、寺庙、名胜古迹免征，但其中的影剧院、照相馆等应征收
个人所有非营业用的房产免征房产税
财政部批准免税的
非营利性医疗机构、妇幼保健院等
政府规定价格的公租房、企业向职工出租的单位自有住房
按照去产能政策停产停业的，从次月免征房产税和城镇土地使用税，优惠期限不超过两年
创业孵化器的房产，免征房产税
高校学生公寓免征房产税
征收管理
纳税义务发生时间（常考点）
原有房产用于生产经营，从生产经营之月起
自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起
委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次月起
购置新建商品房，交付使用次月起
出租、出借房产、自交付次月起
实物的权利状态发生变化，应纳税款计算至变化当月的月末
仅原有房产用于经营，是当月计征，其他都是次月。
纳税期限
按年计算、分期缴纳（与城镇土地使用税一致），在土地所在税务局缴纳