导图社区 cpa《税法》关税、船舶吨税
cpa《税法》关税、船舶吨税，祝大家考试顺利
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
关税和船舶吨税（新）
征税对象
准许进出境的货物和物品
纳税义务人
进口货物：收货人
出口货物：发货人
进出境物品：所有人和推定所有人
进出口税则
税率
一般规定
最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率、暂定税率
使用最惠国税率的进口货物，有暂定税率的，适用暂定税率
适用特惠税率、协定税率货物有暂定税率，从低适用税率
种类
从价、从量、复合、滑准税（随价格而变化）
特别关税
报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税（全是加重负担）
注意
适用税率的选择由原产地确定
国务院关税税则委员会确定关税征收国别、税率等
税率运用
保税、减免税的补税规定，使用再次填写报关单时使用的税率
经批准不复运出口
完税价格
一般进口货物的完税价格
成交价估价方法
进口货物的成交价应当符合的条件
应计入完税价格的调整价目
包括
买方负担、支付的中介佣金、经纪费（不是购货佣金）
构成进口条件的特许权使用费
卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益
不包括
购货佣金（向自己的采购代理人支付的劳务费）
境内复制进口货物而支付的费用
境内外技术培训及境外考察费用
符合条件的为进口货物而融资产生的利息费用
海关估价方法
进口货物的价格不符合条件或无法确定的，海关与纳税义务人进行价格磋商后，依次使用的方法包括：
1.相同货物成交价格估价方法
申报日前后45天，多个价格选择最低价格(不是最低限价)，相同商业水平且进口数量基本一致
若无相同货物，可延长至90天
2.类似货物成交价格估价方法
相同商业水平且进口数量基本一致
3.倒扣价格估价方法
使用境内含税价减去到岸后发生的费用，如关税、利润、费用等，得出CIF价。
4.计算价格估价方法
纳税义务人可以申请颠倒顺序
5.合理方法
进口货物完税价格中的运输及相关费用
一般进口
运费
实付或应付
无法确定：按同期正常的运输成本
保险费
实际支付
无法确定：（货价+运费）*千分之三
邮运
以油费和运输和保险费
出口货物的完税价格
构成：FOB-出口关税
不包含：到达我国境内输出点装载后单独列明的运费
价格不能确定，依次确定完税价格
1.同时相同货物的成交价格
2.同时类似货物的成交价格
3.类似货物的成本
4.按照合理方法估计的价格
应纳税额的计算
从价计税
关税税额=应税进出口数量*单位完税价格*税率
从量计税
复合计税
从价从量相加
滑准税
关税税额=应税进出口数量*单位完税价格*滑准税率
跨境电子商务零售进口税收政策
背景
2016年4月8日前
单位进口货物
征收关税、增值税、消费税
个险携带
征收行邮税
2016年4月8日起
电商
非电商
主要征收规定
纳税人与扣缴义务人
购买的个人为纳税义务人
电子商务企业为代收代缴义务人
计税依据
实际交易价格（不含关税）
计征限额和计税规则
限额标准
单次交易限值为5000元，个人年度交易限值为26000元
计税规则
单次超限额、或累计后超过年度限额的单次交易全额征税
在限值以内，关税税率为0，进口环节增值税、消费税按70%征收
未超限额的计算
应征关税=完税价格*关税税率
法定计征的消费税=（完税价格+关税）/（1-消费税税率）*消费税税率
应征消费税=法定计征的消费税*70%
法定计征的增值税=（完税价格+关税+法定计征的消费税税额）*增值税税率
应征增值税=法定计征的增值税*70%
减免规定
法定减免
关税税额在50元以下的一票货物，免征关税
无商业价值的广告品和货样
外国政府、国际组织无偿赠送的物资
海关放行前损失或损坏的货物，根据程度免征关税
特定减免
暂时减免
暂时进出境的下列货物，保证金或提供其他担保的，6个月内复运出入境的可暂时免税
展会、交易会
文化体育比赛用品
医疗活动使用的仪器和设备
新闻报道或摄制仪器用品
以上相关的交通工具和车辆
货样
盛装货物的容器
非商业目的的货物
临时减免
征收管理
关税的缴纳
申报时间
进境之日起14日内
货物运抵海关监管区24小时内
缴款时间
海关填发税款缴款书之日起15日内
因不可抗力延期纳税最长6个月
关税的滞纳金
缴款期限后每天万分之五
关税的退还
纳税人多缴税款后1年内可申请退还，并加算银行同期活期存款利息
关税的补征和追征
1年内可补征
免滞纳金
3年内可追征
滞纳金每天万分之五
船舶吨税法
征税范围、税率
征税范围为境外港口进入境内港口的船舶
优惠税率
中国国籍的船舶
最惠国的船舶
普通税率
除优惠税率之外
应纳税额=船舶净吨位*定额税率（元/净吨）
税收优惠
免征
应纳税额在50元以下
初次进口到港的空载船舶
24小时内不上下客
非机动船舶
捕捞、养殖渔船
避难、隔离、修理、改造并不上下客货的船舶
军队、武装船舶
延期优惠
避难、隔离、修理、改造，并不上下客货
海关负责征收
纳税期限
进入港口当天申报
填制缴款凭证之日起15天内缴清
