负债

初级会计实务 负债 总结

负债

• 短期借款
  • 概述
  • 账务处理
    • 取得
    • 利息费用的确认
      • 月末预提
        • 借：财务费用
        • 贷：应付利息（预提的利息）
      • 非预提方式
        • 借:财务费用
          • 实际支付计入当期损益
        • 贷：银行存款
    • 到期偿还本金
      • 借：短期借款
      • 贷：银行存款
• 应付及预收款项
  • 应付票据
    • 概述
    • 账务处理
      • 购买材料、商品和接受劳务供应等开出承兑的商业汇票
        • 借：原材料 材料采购 在途物资 库存商品 应付账款
        • 贷：应付票据
      • 因开出商业承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费
        • 支付手续费用时
          • 借：财务费用
          • 应交税费——应交增值税（进项税额）
          • 贷：银行存款
      • 商业汇票到期支付票据款项时
        • 借：应付票据
        • 贷：银行存款
      • 转销应付票据
        • 票据失效，转应付账款
          • 借：应付票据
          • 贷：应付账款
        • 银行代为支付
          • 借:应付票据
          • 贷:短期借款
  • 应付账款
    • 概述
    • 发生、偿还与转销
      • 商品 材料验收入库，货款尚未支付
        • 实际价款或暂估入价
          • 借：材料采购 原材料 在途物资 库存商品
          • 应交税费——应交增值税（进项税额）
          • 贷：应付账款
      • 因接受劳务而发生的应付未付款项
        • 借：生产成本、 管理费用
        • 应交税费——应交增值税
        • 贷:应付账款
      • 偿还应付账款或开出商业承兑汇票
        • 借：应付账款
        • 贷：银行存款、 应付票据等
        • 财务费用（产生现金折扣时）
      • 外购电气燃气等动力
        • 每月付款时先暂估付款
          • 借：应付账款
          • 应交税费——应交增值税（进项税额）
          • 贷：银行存款
        • 月末按用途分配动力费
          • 借：生产成本
          • 制造费用
          • 管理费用
          • 贷：应付账款
      • 转销应付账款
        • 借：应付账款
        • 贷：营业外收入
  • 预收款项
    • 预收款项
      • 借：库存现金/银行存款
      • 贷:预收账款（差额）
      • 应交税费——应交增值税（销项税额）
    • 分期确认有关收入
      • 借：预付账款
      • 贷：主营业务收入/其他业务收入
    • 收到客户补付款项
      • 借：库存现金/银行存款
      • 贷：预收账款
      • 应交税费——应交增值税（销项税额）
    • 退回多预付款项
      • 借：预付款项
      • 贷：库存现金/银行存款
  • 应付利息和应付股利
    • 应付利息
      • 采用合同约定的利率计算确定利息费用
        • 借：财务费用
        • 贷：应付利息
      • 实际支付利息
        • 借: 应付利息
        • 贷：银行存款
    • 应付股利
      • 董事会不需要进行会计处理
      • 根据股东大会确定分配，
        • 借：利润分配——应付现金股利或利润
        • 贷：应付股利
      • 实际支付时
        • 借：应付股利
        • 贷：银行存款
  • 其他应付款
    • 发生其他各种应付、暂收款项时
      • 借：管理费用
      • 贷：其他应付款
    • 支付或退回其他各种应付、暂收款项时
      • 借：其他应付款
      • 贷：银行存款
• 应付职工薪酬
  • 内容
    • 短期薪酬
      • 工资奖金津贴补贴
      • 职工福利费
      • 医疗保险、社会保险
      • 住房公积金
      • 工会经费、职工教育经费
      • 短期带薪缺勤
      • 短期利润分享计划
      • 其他短期薪酬
    • 离职后福利
      • 养老保险
      • 失业保险
    • 辞退福利
    • 其他长期员工福利
  • 科目设置
  • 短期薪酬的核算
    • 职工薪酬确认原则
      • 基本账务处理
        • 借：生产成本（生产工人薪酬）
        • 制造费用（生产车间管理人员薪酬
        • 管理费用（行政人员薪酬）
        • 合同履约成本（提供劳务人员薪酬）
        • 销售费用（销售人员薪酬）
        • 研发支出（研发活动人员薪酬）
        • 在建工程（工程建设人员薪酬）
        • 贷：应付职工薪酬
      • 实际发放时
        • 借：应付职工薪酬——工资奖金津贴补贴
        • 贷：银行存款、库存现金
    • 职工薪酬的确认和计量
      • 货币性职工薪酬
        • 工资奖金津贴补贴
          • 计算成本或费用，确认应付职工薪酬
            • 借：生产成本
            • 制造费用
            • 合同履约成本
            • 贷：应付职工薪酬——工资奖金津贴补贴
          • 支付时
            • 借：应付职工薪酬——工资奖金津贴补贴
            • 贷：银行存款/库存现金
          • 从应付职工薪酬中代扣各种款项
            • 借：应付职工薪酬
            • 贷：银行存款、库存现金
            • 其他应收款
            • 应交税费——应交个人所得税
        • 职工福利费
          • 借：生产成本
          • 制造费用
          • 管理费用
          • 销售费用
          • 贷：应付职工薪酬——职工福利费
        • 国家规定计提标准的职工薪酬
          • 工会经费和职工教育经费
            • 期末确定时
              • 借：生产成本
              • 制造费用
              • 管理费用
              • 销售费用
              • 在建工程
              • 研发支出
              • 贷：应付职工薪酬——工会经费、职工教育经费
            • 实际支付时
              • 借：应付职工薪酬——工会经费、职工教育经费
              • 贷：银行存款
          • 社会保险费和住房公积金
            • 企业代缴部分确认时
              • 借：生产成本
              • 制造费用
              • 管理费用
              • 销售费用
              • 在建工程
              • 研发支出
              • 贷：应付职工薪酬——社会保险费、住房公积金
            • 为职工代缴个人部分时
              • 借：应付职工薪酬——社会保险费、住房公积金
              • 贷：其他应付款——社会保险费、住房公积金
          • 短期带薪缺勤
      • 非货币性职工薪酬
        • 自产产品做福利
          • 计提时
            • 借：生产成本
            • 制造费用
            • 管理费用
            • 贷：应付职工薪酬
          • 发放时
            • 借：应付职工薪酬——非货币性福利
            • 贷：主营业务收入
            • 应交税费——应交增值税（销项税额）
            • 同时结转成本
              • 借：主营业务成本
              • 存货跌价准备
              • 贷：库存商品
        • 外购商品做福利
          • 外购商品时
            • 借：库存商品（含增值税）
            • 贷：银行存款
          • 发放时
            • 借：应付职工薪酬——非货币性福利
            • 贷：库存商品（含增值税）
            • 同时结转成本
              • 借：管理费用
              • 贷：应付职工薪酬——非货币性福利
        • 自有房屋无偿提供给职工
          • 计提时
            • 借：管理费用
            • 生产成本
            • 制造费用
            • 贷：应付职工薪酬——非货币性福利
          • 实际支付租金或计提折旧
            • 借：应付职工薪酬——非货币性福利
            • 贷：累计折旧
        • 租赁住房提供给职工
          • 确认时
            • 借：管理费用
            • 生产成本
            • 制造费用
            • 贷：应付职工薪酬——非货币性福利
          • 实际支付时
            • 借:应付职工薪酬——非货币性福利
            • 贷：银行存款
  • 设定提存计划的核算
    • 借：生产成本
    • 制造费用
    • 管理费用
    • 销售费用
    • 贷：应付职工薪酬——设定提存计划
• 应交税费
  • 内容
  • 应交增值税
    • 概述
      • 增值税纳税人
      • 增值税税率
        • 一般纳税人：基本税率、低税率、零税率
        • 小规模纳税人:征收率
        • 允许抵扣的进项税额
          • 从销售方取得的增值税专用发票
          • 海关进口取得
          • 购进农产品
            • 9%的扣除率
            • 用于生产销售或委托加工税率13%的
              • 10%的扣除率
          • 境外购进服务、无形资产、不动产
          • 一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费
      • 增值税的计税方法
        • 一般计税方法
          • 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
            • 销售额不包括销项税额
            • 销项税额=销售额*增值税税率
        • 简易计税方法
          • 应纳税额=销售额*征收率
            • 销售额和应纳税额合并定价
              • 销售额=含税销售额/（1+征收率）
    • 一般纳税人的账务处理
      • 增值税核算应设置的会计科目
        • 应交增值税
          • 进项税额
          • 销项税额抵减
          • 已交税金
          • 转出未交增值税
          • 减免税款
          • 出口抵减内销产品应纳税额
          • 借方专栏
          • 转出多交增值税
          • 销项税额
          • 出口退税
          • 进项税额转出
        • 未交增值税
        • 预交增值税
        • 待抵扣进项税额
        • 待认证进项税额
        • 待转销进项税额
        • 简易计税
        • 转让金融商品应交增值税
        • 代扣代交增值税
      • 取得资产、接受劳务或服务
        • 基本账务处理
          • 借：材料采购
          • 原材料
          • 固定资产
          • 应交税费——应交增值税（进项税额）
          • 贷：银行存款
        • 货物入库，缺少扣税凭证
          • 月末暂估入账
            • 借：原材料、库存商品、固定资产
            • 贷：应付账款——暂估应付账款
          • 下月红字冲回时
            • 借：原材料、库存商品、固定资产（红字）
            • 贷：应付账款——暂估应付账款(红字）
          • 取得增值税扣税凭证并经认证后
            • 借：原材料、库存商品、固定资产
            • 应交税费——应交增值税（进项税额）
            • 贷：银行存款
        • 进项税额转出
          • 借：待处理财产损益、应付职工薪酬、固定资产、无形资产
          • 贷：原材料
          • 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
      • 销售等业务的账务处理
        • 一般销售业务（发生销售退回的做红字相反会计分录）
          • 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
        • 视同销售
          • 集体福利
            • 借：应付职工薪酬
            • 贷：主营业务收入
            • 应交税费——应交增值税（销项税额）
            • 同时
              • 借：主营业务成本
              • 贷：库存商品
          • 对外投资
            • 借：长期股权投资
            • 贷：主营业务收入
            • 应交税费——应交增值税（销项税额）
            • 同时
              • 借：主营业务成本
              • 贷：库存商品
          • （以实物）支付（分配）股利
            • 借：应付股利
            • 贷：主营业务收入
            • 应交税费——应交增值税（销项税额）
            • 同时
              • 借：主营业务成本
              • 贷：库存商品
          • 对外捐赠
            • 借：营业外支出
            • 贷：库存商品(成本价）
            • 应交税费——应交增值税（销项税额）
      • 交纳增值税
        • 交纳当月应交增值税
          • 借：应交税费——应交增值税（已交税金）
          • 贷：银行存款
        • 交纳以前期间未交增值税
          • 借：应交税费——未交增值税
          • 贷：银行存款
      • 月末转出多交增值税或未交增值税
        • 当月应交未交的增值税
          • 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
          • 贷：应交税费——未交增值税
        • 当月多交的增值税
          • 应交税费——未交增值税
          • 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
    • 小规模纳税人的账务处理
      • 公式
        • 不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）
        • 应纳税额=不含税销售额*征收率
      • 购进货物、服务、无形资产或不动产
        • 借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品
        • 贷：应付账款、应付票据、银行存款
      • 销售货物、服务、无形资产或不动产
        • 借：银行存款（全部价款，包括应交增值税）
        • 贷：主营业务收入
        • 应交税费——应交增值税（按应交增值额）
    • 差额征税的账务处理
      • 相关成本费用允许扣减销售额
        • 发生费用支出时
          • 借：主营业务成本
          • 贷：应付账款、应付票据、银行存款
        • 据扣税凭证扣减销项税额时
          • 借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）【一般纳税人】
          • ——简易计税【简易计税办法下】
          • ——应交增值税【小规模纳税人】
          • 贷：主营业务成本
      • 转让金融商品以盈亏相抵后的余额作为销售额
        • 产生转让收益，按应纳税额
          • 借：投资收益
          • 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
        • 产生转让损失，结转下月抵扣税额
          • 借：应交税费——转让金融商品应交增值税
          • 贷：投资收益
        • 缴纳增值税
          • 借：应交税费——转让金融商品应交增值税
          • 贷：银行存款
        • 年末“应交税费——转让金融商品应交增值税”如有借方余额
          • 借：投资收益
          • 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
    • 增值税税务系统专用设备和技术维护费用抵扣增值税额的账务处理
      • 购入时
        • 借：固定资产（设备）
        • 管理费用（维护费用）
        • 贷：银行存款
        • 应付账款
      • 按规定抵减的增值税应纳税额
        • 借：应交税费——应交增值税（减免税款）【一般纳税人】
        • ——应交增值税【小规模纳税人】
        • 贷：管理费用
  • 应交消费税
    • 概述
      • 消费税纳税人
      • 消费税计税方法
        • 从价定率
          • 税基：不含税的销售额
        • 从量定额
        • 复合计税
    • 账务处理
      • 销售应税消费品
        • 借：税金及附加
        • 贷：应交税费——应交消费税
      • 自产自用应税消费品
        • 借：在建工程
        • 贷：应交税费——应交消费税
      • 委托加工应税消费品
        • 收回后直接用于销售的
          • 借：委托加工物资
          • 贷:应付账款、银行存款
        • 收回后用于生产应税消费品的
          • 借：应交税费——应交消费税
          • 贷：应付账款、银行存款
      • 进口应税消费品
        • 借：在途物资、材料采购、原材料、库存商品
        • 贷：银行存款
  • 其他应交税费
    • 应交资源税
      • 对外销售应税产品
        • 借：税金及附加
        • 贷：应交税费——应交资源税
      • 自产自用应税产品
        • 借：生产成本
        • 制造费用
        • 应交税费——应交资源税
    • 应交城市维护建设税
      • 按规定计算
        • 借：税金及附加
        • 贷：应交税费——应交城市维护建设税
      • 交纳
        • 借：应交税费——应交城市维护建设税
        • 贷：银行存款
    • 应交教育费附加
      • 按规定计算
        • 借：税金及附加
        • 贷：应交税费——应交教育费附加
    • 应交土地增值税
      • 公式
        • 增值额=转让收入-税法规定扣除的项目
        • 应纳税额=增值税*适用税率-扣除项目金额*速算扣除系数
      • 转让土地使用权连同地上建筑物及附着物一并计算在“固定资产”
        • 借：固定资产清理
        • 贷：应交税费——应交土地增值税
      • 转让土地使用权在“无形资产”核算
        • 借:银行存款
        • 累计摊销
        • 无形资产减值准备
        • 贷：应交税费——应交土地增值税
        • 无形资产
        • 资产处置损益（或借方）
      • 房地产公司销售房地产应缴纳的土地增值税
        • 借：税金及附加
        • 贷:应交税费——应交土地增值税
      • 交纳
        • 借：应交税费——应交土地增值税
        • 贷：银行存款
    • 应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿税
    • 应交个人所得税
      • 按规定计算
        • 借：应付职工薪酬
        • 贷：应交税费——应交个人所得税
      • 交纳
        • 借：应交税费——应交个人所得税
        • 贷：银行存款