09.审计业务对独立性要求

注会综合，内容精炼，09.审计业务对独立性要求，如公众利益实体=上市实体+法律规定的实体+拥有广泛利益实体+按上市公司要求接受审计的重要实体。

审计业务对独立性要求

基础概念

网络事务所

如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当与网络中其他事务所的审计客户保持独立

公众利益实体

=上市实体+法律规定的实体+拥有广泛利益实体+按上市公司要求接受审计的重要实体

上市实体=股票上市的实体+债券上市的实体

关键审计合伙人

1. 项目合伙人

2. 项目质量复核人员

3. 项目组中对重大事项做出决策或判断的其他合伙人

近亲属

主要近亲属

父母、配偶、子女

其他近亲属

祖父母、外祖父母、兄弟姐妹、孙子女、外孙子女

董高特

董事、高级管理人员及能对被审单位会计分录编制施加重大影响的员工

对独立性影响

经济利益

XXX在XXX期间，在____拥有直接经济利益/重大间接经济利益，会因自身利益对独立性产生严重不利影响。

商业关系

家庭和私人关系

长期关系

前提

关键审计合伙人+公众利益实体

5年轮换制度

提供非鉴证服务

不得提供：承担管理层职责的服务

向公众利益实体提供会计记账服务、计算所得税服务

担任客户首席法律顾问

收费

禁止或有收费

连续两年从属于公众利益实体某一客户收费比重>15%

1)向治理层披露

2）选择其一

第2年发表前有其他所复核

第2年发表后第3年发表前有其他所复核

设计公众利益实体

其他

关键审计合伙人的薪酬业绩评价与推销的非鉴证服务挂钩

禁止

接受客户礼品或超出正常业务活动的款待

禁止