导图社区 01.审计概述
注会综合，内容精炼，01.审计概述，总体审计目标：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。
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01.审计概述
CPA业 务 类 型
鉴证业务
审计 （合理保证）
财报审计（过程）
初步业务活动
审计计划
（总体审计策略+具体审计计划）
风险评估
识别和评估重大错报风险（报表层+认定层）
风险应对
针对重大错报风险，实施总体应对措施与进一步审计程序：控制测试+实质性程序
评价审计证据（充分、适当）
发表审计意见
内控审计
其他审计
审阅 （有限保证）
其他鉴证 （保证程度不一）
预测性财务信息审核
相关服务
税务咨询与管理咨询
代编财务信息
对财务信息执行商定程序
审计五要素
三方关系人
管理层+CPA+报表使用者
财务报表
财务报表编制基础
审计证据
审计报告
审计目标
总体审计目标
对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
具体审计目标
实现方式：认定
1.交易、事项及相关披露的认定 （利润表)
认定：是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达
2.期末账户余额及相关披露 (资产负债表）
审计风险
重大错报风险
特点：审计之前存在的、不可控制、消除或降低的风险
报表层重大错报风险
财务报表整体存在广泛联系，并可能影响多项认定
认定层重大错报风险
要求
应当分别评估固有风险与控制风险
固有风险
来源因素
复杂性
主观性
不确定性
变化
管理层偏向
舞弊风险
等级划分
根据项目的重大错报的可能性和重要性程度划分，可定性描述：最高、较高、低
乘积为损失期望值=错报
最高等级固有风险——特别风险
最高等级固有风险
特别风险还来源于：凌驾舞弊超重关
与相关控制关系
不考虑控制的抵消效果，因属于固有风险最高等级了抵消无用
控制风险
考虑因素
风险等级高则不信赖内部控制，无需进行控制测试，此时认定层次重大错报风险=固有风险
控制测试与评价以前年度审计获取关于控制运行有效性证据
询问观察检查重新执行，目的在于了解内控，确认设计是否有效是否得到执行
特别风险
年年测试
非特别风险
控制有实质性变化
无实质性变动
保证每三年测一次
检查风险
CPA为将审计风险降低至可接受的低水平而实施程序后未发现错报的风险
推导公式
审计风险=重大错报风险 X 检查风险
固有限制
原因
财报的性质
存在主观性（会计估计）、不确定性
审计程序的性质
真伪难辨、存在舞弊
及时性与成本效益原则
与审计证据关系
固有限制不能成为CPA满足于说服力不足的审计证据的理由
