导图社区 会计实务第三章固定资产
什么是固定资产？固定资产，会计中级职称实务中的重要知识点之一。本思维导图将从固定资产的定义、确认条件、初始计量、后续计量、减值、处置等六个角度介绍固定资产。快来一起学习吧！
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章：存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
定义： 1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有； 2、使用寿命超过一个会计年度（一个会计年度为360天）
确认条件： 1、与其有关的经济利益很可能流入企业； 2、成本能够可靠地计量
融资租赁
时间长，如汽车长期租赁，属固定资产
经营租赁
时间短，如婚车租赁，属
安全或环保设备
间接为企业获得未来经济利益
某一固定资产中各重要组成部份
如飞机的引擎
符合固定资产定义和确认条件的高价周转件
如飞机中的高价零部件
后续计量
固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更
应计提折旧
因大修理停用的固定资产
未使用的季节性停用的固定资产
融资租赁的固定资产
不计提折旧
在建工程
扩建工程
已提足折旧
单独计价入账的土地
折旧方法
年限平均法
直线法
工作量法
双倍余额递减法
折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销
年数总和法
当月增加的固定资产，当月不计提折旧，次月计提 当月减少的固定资产，当月仍计提，次月不计提
根据用途计入成本或损益
生产车间
制造费用
每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值、折旧方法进行复核
管理部门
管理费用
销售部门
销售费用
未使用固定资产
出租的固定资产
其他业务业务成本
处理原则
符合条件的计入固定资产成本
第一步：转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产
第二步：清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款
第三步：收款 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费-应交增值税（销项税额）
第四步：结转 借：固定资产清理 贷：资产处置损益
将被替换部分的账面价值扣除
不符合条件的计入当期损益
后续支出
资本化
通过“在建工程”核算
达到预定可使用状态，在建工程转为固定资产
更新改造后 固定资产入账价值=原固定资产账面价值-被替换部份账面价值+更新改造支出
固定资产定期检查发生的大修理费用，资本化计入固定资产成本
经营租入固定资产的改良支出
通过“长期待摊费用”科目核算
费用化
计入当期管理费用或销售费用
生产车间修理支出
行政管理部门修理支出
销售机构支出
初始计量
应当按照成本进行初始计量
指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出
价款
允许抵扣的增值税进项税额
相关税费
不包括
运杂费
包装费
包括
利息等
员工培训
差旅费
安装成本
外购固定资产
一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产的公允价值比例进行分配
自行建造固定资产
自营方式
工程用材料
注意事项
尚未安装设备
生产准备的工器具
出包方式
待摊支出
待摊支出分摊率=累计发生的待摊支出/（建筑工程支出+安装工程支出）*100% 工程应分摊的待摊支出=（工程的建筑工程支出+工程的安装工程支出）*待摊 支出分摊率
租入固定资产
不计入资产，只付租金
直线法计入成本或当期损益
转移资产所有权有关的全部风险和报酬
其他方式取得固定资产
按合同或协议约定入账，但合同或协议约定价值不公允的除外
弃置费用的固定资产
定义：企业承担环保和生态恢复等义务所确定的支出
弃置费用的现值计入固定资产的成本
使用寿命内，按照预计负债的摊余成本和实际利率计算利息费用，在发生时计入财务费用
预计负债减少，以固定资产账面价值为限扣减固定资产成本，超出计入当期损益
预计负债增加，增加固定资产成本
纳税人
一般纳税人
增值税进项税额可以抵扣销项税额
小规模纳税人
采用简易征收办法，增值税进项税额不可以抵扣销项税额
折旧方法计算示例
