会计-资产评估-基本概念

会计专业自考00158资产评估第一章基本概念

基本概念

• 概念
  • 识记
    • 定义
      • 资产评估是指评估机构及其评估专业人员根据委托对不动产、动产、无形资产、企业价值、资产损失或者其他经济权益进行评定、估算，并出具评估报告的专业服务行为
    • 主体
      • 评估活动的执行者，亦即资产评估人
        • 专门从事资产评估工作的评估机构
        • 专业评估人员
        • 通常指
  • 领会
    • 客体
      • 定义
        • 资产评估对象，亦即被评估的资产
      • 资产的特征
        • 资产是经济主体拥有或控制的
        • 资产价值能以货币价值进行计量
        • 资产能为其拥有者或控制者带来经济利益
      • 资产的分类
        • 存在的形态
          • 有形资产
            • 包括
              • 固定资产
                • 具体是指机械设备、房屋建筑物等
              • 流动资产
          • 无形资产
            • 定义
              • 无形资产是指那些没有物质实体形态而以某种特殊权利和技术知识等经济资源存在并发挥作用的资产。（说明：无形资产的贬值不包括实体性贬值）
            • 包括
              • 专利权
              • 商标权
              • 专有技术（非专利技术）
              • 土地使用权
              • 商誉
        • 综合获利能力
          • 单项资产
            • 定义
              • 单项资产是指单台、单件的资产
          • 整体资产
            • 定义
              • 整体资产是指由一组单项资产组成的具有获利能力的资产综合体
        • 能否独立存在
          • 可确指的资产
            • 定义
              • 可确指的资产是指能独立存在的资产
            • 包括
              • 除商誉以外都是可确指的资产
          • 不可确指的资产
            • 定义
              • 不可确指的资产是指不能独立于有形资产而单独存在的资产
            • 包括
              • 商誉
        • 流动性
          • 短期资产
          • 长期资产
          • 资产的流动性决定其变现性，流动性越强，其变现就强，偿债能力就强。流动性弱，变现性差，偿债能力弱
    • 资产评估与会计计价的区别
      • 计价模式不同
        • 会计学中的资产计价一般遵循历史成本原则，同时是以企业会计主体不变和持续经营为假设前提的
        • 资产评估是用于发生产权变动，会计主体变动或者作为会计主体的企业生产经营中断、以持续经营为前提的资产计价无法反映企业资产价值时的评估行为
      • 计价功用不同
        • 会计学中资产计价的目的是为投资者、债权人和经营管理者提供有效的会计信息
        • 资产评估价值的目的是为资产的交易和投资提供公平的价值尺度
      • 计价主体不同
        • 资产计价是由本企业的财会人员完成
        • 资产评估是由独立于企业以外的具有资产评估资格的社会中介机构完成
      • 二者存在一定的联系，资产评估特别是持续经营下的资产评估，评估中所依据的许多数据都是来源于企业的会计资料和财务数据，资产评估的结论有时可能和会计计价相一致，甚至成为会计计价的依据
• 目的
  • 识记
    • 资产评估目的定义
      • 资产评估目的实际就是资产评估业务对应的经济行为对资产评估结果的使用要求，或资产评估结果的具体用途
      • 评估目的直接或间接的决定和制约着资产评估的条件以及价值类型的选择
      • 不同评估目的可能对评估对象的确定、评估范围的界定、价值类型的选择以及潜在交易市场的确定等方面产生影响
  • 领会
    • 资产评估目的的确定
      • 资产评估目的需要在《评估委托合同》中明确约定
      • 分类
        • 转让定价目的
        • 抵、质押目的
        • 公司设立、改制、增资目的
        • 财务报告目的
        • 税收目的
        • 司法诉讼目的
        • 通常按其经济行为分类
• 原则
  • 领会
    • 工作原则
      • 独立性原则
        • 含义
          • 一是评估机构本身应该是一个独立的社会公正性中介组织
          • 二是评估机构及其评估人员在利益及利害关系上与资产业务各当事人没有任何联系
          • 三是资产评估机构及其评估人员在执业过程中应始终坚持独立第三者的地位，不受委托人及外界的意图和压力的影响，进行独立公正的评估
        • 评估机构及其评估人员应回避的情形
          • 曾在委托单位任职，离职后未满两年
          • 持有客户股票，债券或与客户有其他经济利益关系
          • 其他可能直接或间接的影响执业的利害关系
      • 客观公正性原则
        • 含义
          • 客观公正性原则是指资产评估工作中应该实事求是，尊重客观实际。
          • 要求资产评估机构及其评估人员在评估工作中认真调查研究，以实际材料为基础，
          • 以确凿的事实和事物发展的内在规律为依据
          • 通过合乎逻辑的推理和分析得出具有客观公正性的评估结论
      • 科学性原则
        • 含义
          • 科学性原则是指评估机构和评估人员必须遵循科学的评估标准，选择科学的评估程序和方法，制定科学的评估方案进行资产评估
          • 在整个评估工作中必须把主观评价与客观测算、静态分析与动态分析、定性分析与定量分析有机结合起来，评估工作做到科学合理，真实可信。
          • 科学性原则要求资产评估要根据不同业务的实际情况确定科学的评估程序，以利于节约人力，财力，降低评估成本，提高工作效率
    • 经济技术原则
      • 预期收益原则
        • 预期收益原则是评估人员判断资产价值的一个最基本的依据，要求在资产评估时，必须合理预测资产未来的获利能力以及其获利能力的有效期限
      • 供求原则
        • 商品的供求原则时假定在其他条件不变的前提下，商品的价格随着需求的增长而上升，随着供给的增加而下降。
      • 贡献原则
      • 替代原则
        • 如果具有相同效能的商品具有不同的价格时，买者就会选择价格较低者
      • 评估时点原则
        • 在资产评估时，必须假定市场条件固定在某一时点，这一时点就是评估基准日，或称估价日期
• 假设
  • 识记
    • 资产评估假设的概念
      • 资产评估假设是依据现有知识和有限事实，通过逻辑推理，对资产评估所依托的事实或前提条件作出合乎情理的推断或假定。资产评估假设也是资产评估结论成立的前提条件。
  • 领会
    • 主要资产评估假设的内涵
      • 资产评估假设的分类
        • 交易假设
          • 假设所有待评估资产已经处于交易过程中，评估师根据待评估资产的交易条件等模拟市场进行估价（但并不意味着被评估资产进行交易）
        • 公开市场假设
          • 含义
            • 公开市场假设，是指资产可以在充分竞争的市场上自由买卖，其价格高低取决于一定市场的供给状况下独立的买卖双方对资产的价值判断
            • 是指一个有众多买者和卖者的充分竞争的市场。在这个市场上，买者和卖者的地位是平等的。资产交易双方都有获取足够市场信息的机会和时间，买卖双方的交易行为都是自愿的、理智的，而非在强制或是受限制的条件下进行的，买卖双方都能对资产的功能、用途及交易价格等做出理智的判断。
          • 公开市场假设也是资产评估中使用频率较高的一种假设，凡是能在公开市场上进行交易、用途较为 广泛的或者通用性较好的资产，都是可以考虑按公开市场假设前提进行评估的。
        • 持续经营假设
          • 含义
            • 持续经营假设实际是一项针对企业或业务资产组的假设
              • 一般不使用与单向资产
          • 持续经营假设是指假设一个经营主体的经营活动可以连续下去，在未来可预测的时间内该主体的经营活动不会中止或终止。
            • 并不意味着这个企业会永远运营
        • 清算假设（有序清算假设和强制清算假设）
        • 最佳使用假设
          • 最佳使用假设是指一项资产在法律允许、技术上可能，经济上可行，经过充分合理的论证，能使该资产实现其最高价值的使用。
        • 现状利用假设
• 价值类型
  • 领会
    • 价值类型的作用
      • 价值类型是指评估价值的含义，是评估价值质的规定，
      • 1、价值类型是影响和决定资产评估价值的重要因素
      • 2、价值类型制约资产评估方法的选择
      • 3、明确评估价值类型，可以更清楚的表达评估结果，可以避免报告使用者误用评估结果
    • 价值类型的决定因素
      • 评估的特定目的（经济行为）
      • 市场条件
      • 资产功能及其状态
      • 委托者的要求
  • 简要应用
    • 价值类型的类别
      • 一种是将价值类型分为现行市价、重置成本、收益现值和清算价格
      • 另一种是将价值类型区分为市场价值以及市场价值以外的价值类型
        • 在现实中得到广泛运用
        • 市场价值
          • 如何理解市场价值
            • 公开和公平的市场条件。即所指市场是在公开和公平的市场条件下形成的。公开市场是指一个竞争性的市场，交易各方进行交易的唯一目的在于最大限度的追求经济利益，交易各方掌握必要的市场信息，具备较为充裕的时间，对被评估资产具有必要的专业知识，交易条件公开并且不具有排他性。
            • 当事人是理性的。当事人充分把握信息，不受任何压力，理性条件下做出选择。
            • 市场价值是价值估计数额。
        • 在用价值
        • 投资价值
          • 与市场价值相比，投资价值是个人价值，他未必是市场价值
        • 持续经营价值
          • 持续经营价值假设现有资产将被用于产生未来现金流并且不会被出卖
        • 清算价格
          • 清算价值一般低于现行市场价格，这是由市场供求状况决定的
          • 清算价格取决因素
            • 资产的通用性
            • 清算时间的限制
        • 保险价值
        • 课税价值
• 基本程序
  • 识记
    • 资产评估基本程序的定义
      • 狭义
        • 狭义的资产评估程序是从资产评估机构和人员接受委托开始，到想委托人或相关当事人提交资产评估报告书结束
      • 广义
        • 广义的资产评估程序是从承接资产评估业务前的明确资产评估业务基本事项开始，到资产评估工作档案归档结束
  • 领会
    • 资产评估程序的重要性
      • 资产评估程序是规定资产评估行为，提高资产评估业务质量和维护资产评估服务共公信力的重要保证
      • 资产评估程序是相关当事方评价自查评估服务的重要依据
      • 资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段
    • 资产评估程序的基本内容
      • 明确资产评估业务基本事项
        • 委托人、产权持有人和委托人以外的其他资产评估报告使用人
          • 资产评估机构和人员应当了解委托人的基本情况
        • 评估目的
          • 资产评估机构和人员应当与委托方就资产评估目的达成明确、清晰的共识
        • 评估对象和评估范围
          • 资产评估机构和人员应了解评估对象的基本状况
          • 资产评估机构和人员应特别了解有关的评估对象权利受限的状况
        • 价值类型
        • 评估基准日
        • 资产评估报告使用范围
        • 资产评估报告提交期限及方式
        • 评估服务费及支付方式
        • 委托人、其他相关当事人与资产评估机构及其资产评估专业人员工作配合和协助等需要明确的重要事
      • 签订资产评估业务委托合同
      • 编制《资产评估计划》
        • 资产评估目的，资产评估对象的状况
        • 资产评估业务风险、资产评估项目的规范和复杂程度
        • 评估对象的性质、行业特点、发展趋势
        • 资产评估项目所涉及资产的结构、类别、数量及分布状况
        • 相关资料收集状况
        • 委托人以往委托资产评估的经历、诚信状况及提供资料的可靠性、完整性和相关性
        • 资产评估人员的专业胜任能力、经验及助理人员配备情况
        • 编制资产评估工作计划应当重点考虑的因素
      • 进行评估现场调查
        • 询问、访谈、核对、监盘、勘察
      • 收集调理资产评估资料
        • 资产评估专业人员应当要求委托人或相关当事人对其提供的资产评估明细表及其他重要资料进行确认，
      • 评定估算形成结论
        • 分析资产评估资料
        • 恰当选择资产评估方法
        • 运用资产评估方法形成初步资产评估结论
        • 综合分析确定资产评估结论
        • 资产评估机构内部复核
        • 主要包括
      • 编制和出具资产评估报告书
        • 委托方和资产评估机构情况
        • 资产评估目的
        • 资产评估结论、价值类型
        • 资产评估基准日、评估方法及其说明
        • 资产评估假设和限制条件
        • 资产评估报告书的主要内容
        • 可以与委托人等进行必要的沟通
        • 听取委托人等对资产评估结论反馈的意见
        • 引导委托人等资产评估报告使用者等合理的理解资产评估结论
        • 提交正式资产评估报告书之前
      • 整理归集
        • 资产评估机构应当对工作底稿、资产报告及其他相关资料进行整理，形成资产评估档案
• 重点和难点
  • 资产评估目的、资产评估的价值类型
  • 资产评估价值类型的类别
• 浮动主题