导图社区 应纳税所得额知识点总结
企业所得税收入的确认读书笔记来啦!下图对销售货物收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入等知识要点进行了归纳与总结,值得收藏学习。
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应纳税所得额-收入的确认
一般收入
销售货物收入
托收承付:办妥托收手续时确认收入的实现
预收款:发出商品时确认
需安装检验:购买方检验完毕是确认
委托代销:收到代销清单是确认
提供劳务收入
安装费:根据完工进度确认收入
广宣费:广告出现在公众面前时;广告的制作根据完工进度确认
软件费:根据开发进度确认
服务费:提供服务期间分期确认
艺术表演、招待宴会和其他特殊活动:在相关活动发生时确认收入;涉及多项活动的。分别确认收入。
会员费(分2种情况,特殊处理)
转让财产收入
重点在股权转让所得
时间确认:转让协议生效且完成股权变更手续时
金额确认:扣除成本后!重点在:不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
股息、红利等权益性投资收益
时间:股东大会作出决定的日期
金额:股权溢价形成资本公积转增股本,不纳税! 新增内容:被清算企业剩余资产问题!
利息收入
时间:合同约定的日期
金额:重点在 明股实债(企业混合性投资业务)
租金收入
时间:合同约定
金额:跨年度租金处理,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入
特许权使用费收入
属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入
属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入
接受捐赠收入
时间:实际收到捐赠的日期
金额
货币性资产与非货币性资产全部计入! 非货币性收益:按照接受捐赠时的资产入账价值确认收入,并入当期应纳税所得额
其他收入
除以上8项以外的收入
特殊收入
分期收款方式销售货物,按照合同约定的收款日期确认收入的实现
企业受托加工制造大型机械设备等,以及从事建筑、安装劳务等,持续时间超十二个月的,按照完工进度或者完成的工作量确认收入的实现
采取产品分成方式取得收入,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定
企业视同销售的收入(视同销售收入,是计算广宣费、业务招待费扣除限额的基数)
处置财产收入
内部处置:相关资产的计税 基础延续计算
将资产用于生产、制造、加工另一产品
改变资产形状、结构或性能
改变资产用途
将资产在总机构及分支机构之间转移(境内)
上述两种或两种以上情形的混合
外部处置:自制的资产,按同类资产售价确定收入;外购的资产,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入
用于市场推广或销售
用于交际应酬
用于职工奖励或福利
用于股息分配
用于对外捐赠