增值税的征税范围学习笔记

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增值税的征税范围

• 一般规定
  • 销售货物
    • 有偿
    • 货物：有形动产（电力、热力、气体）
  • 加工、修理、修配劳务
    • 委托方提供原料和主料（货物）
    • 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的加工、修理修配 劳务，不包括在内
  • 销售服务（7项）
    • 交通运输服务 9%
      • 陆路
        • 铁路、公路、缆车、索道、地铁、城市轨道
      • 水路
        • 远洋运输的程租、期租业务 （一段航程包给买方，包括人和服务）
      • 航空
        • 航空运输的湿租业务，航天运输
        • 纳税人已售票但是客户逾期没消费（买了票没坐）
      • 管道
        • 通过管道输送气体、液体、固体物质
    • 邮政服务 9%
      • 邮政普通
        • 函件、包裹邮寄，邮票发行、报刊发行等
      • 邮政特殊
      • 其他邮政
        • 邮册等销售
    • 电信服务
      • 基础电信 9%
        • 语音通信、出租出售宽带
      • 增值电信 6%
        • 短信、信息传输、应用服务、互联网接入
    • 建筑服务 9%
      • 工程
        • 新建、改建各种建筑物、构筑物
      • 安装
        • 固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等收取的安装费、初装费、扩容费等
      • 修缮
        • 对建筑物进行修补、加固、养护、改善
      • 装饰
        • 修饰装修，使之美观或特定用途的工程 （内装修、雕花）
      • 其他
        • 钻井、拆除建筑物、平整土地、园林绿化等。
        • 物业服务企业为业主提供的装修服务
        • 纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员
    • 金融服务 6%
      • 贷款
        • 占用、拆借资金取得的收入、融资性售后回租、罚息、票据贴现等服务的利息
        • 特殊：以货币资金投资收取的固定利润、保底利润，征收增值税
        • 【不征收增值税--金融商品持有期间取得的非保本收益（投资收益）】
      • 直接收费金融服务
        • 提供信用卡、基金管理、金融建议场所服务、资金结算、资金清算
      • 保险服务
        • 人身保险服务、财产保险服务
      • 金融商品转让
        • 转让外汇、有价证券、非货币期货和其他金融商品所有权
        • 【纳税人购买基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期 不属于金融商品转让。】
    • 现代服务 9项 6% 除了租赁
      • 研发和技术服务
      • 信息技术服务
        • 软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务
      • 文化创意服务
        • 设计服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务
        • 宾馆、旅馆、旅社、度假村等经营性住宿场所提供的会议场地及配套服务 按“会议展览服务”纳增值税
      • 物流辅助服务
        • 航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务 仓储服务、收派服务（快递）（货物不产生大的位移算物流辅助）
      • 租赁服务
        • 融资租赁&经营性租赁 不动产 10% 动产16%
        • 经营性租赁
          • 远洋运输的光租、航空运输的干租
          • 不动产或飞机、车辆等动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告
          • 车辆停放服务、道路通行服务（过路费、过桥费、过闸费）
      • 鉴证咨询服务
        • 认证服务、鉴证服务、咨询服务
        • 会计税务法律咨询、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核 医疗事故鉴定、 翻译服务、市场调查服务按照咨询服务
      • 广播影视服务
        • 广播影视节目（作品）的制作、发行、播映（放映）服务
      • 商务辅助服务
        • 企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务
        • 金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、婚姻中介 代理记账、拍卖 纳税人提供武装守护押运服务，按照安全保护服务缴纳增值税
      • 其他服务
        • 纳税人安装运行后的电梯提供的维修保养服务 为客户办理退票收取的退票费、手续费
    • 生活服务 6%
      • 文化体育服务
        • 文艺表演、比赛，档案管理，文物和非物质遗产保护，提供游览场所
        • 纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等
      • 教育医疗服务
        • 教育服务--学历教育、非学历教育、教育辅助服务
      • 旅游娱乐服务
      • 餐饮住宿服务
        • 餐饮服务的纳税人销售外卖食品
      • 居民日常服务
        • 市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、 按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印
  • 销售无形资产
    • 技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（包括土地使用权） 、其他权益性无形资产
    • 其他权益性无形资产： 基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权、经销权、 分销权、代理权、网络游戏虚拟道具、域名、肖像权、冠名权、转会费
  • 销售不动产
    • 转让不动产所有权 卖房子 11%-10%-9%
    • 在转让建筑物或者构筑物时，一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税
  • 进口货物
    • 申报进入我国海关境内的货物