不予抵扣的进项税额

不予抵扣的进项税额，税务师考试笔记整理。知识点概要思维导图。

不予抵扣的进项税额

• 用于简易计税方法的计税项目、免征增值税项目、集体福利、或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、固定资产、无形资产和不动产
  • 买货物的时候负担的销项税额，用于不能再销售的产品，不能抵扣
  • 最终消费了
  • 个人消费包括纳税人的交际应酬消费
  • 专用于上述项目的固定资产、无形资产和不动产才不能抵扣，兼用于的可以抵扣
• 非正常损失的购进货物，及相关劳务、交通运输服务
• 解析
  • 管理不善-有人为因素--被盗、丢失、霉烂变质
  • 进项税额转出
  • 因违反法律法规造成的货物被依法罚没、销毁
• 非正常损失的产品、产成品所耗用的购进货物、相关劳务、交通运输服务
• 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务
• 解析
  • 新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产 均属于不动产在建工程
  • 违反法律法规造成的不动产被依法没收、销毁、拆除
• 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务
• 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务
  • 接受对象大部分是个人，属于最终消费
  • 住宿服务、旅游服务不在内
  • 贷款利息的进项税额不得抵扣，相关费用也不行
  • 不开专票
• 不产生销项，就不能抵扣进项