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税收效应
税收效应思维导图，纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，由此影响到社会经济运行本身。
编辑于2023-09-27 19:38:01 湖南
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税收效应
税收效应
定义
纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，由此影响到社会经济运行本身
分类
收入效应
政府征税不干扰相对价格，仅削弱纳税人的支付能力或减少其可支配收入，不产生额外的效率损失
替代效应
由于征税而影响相对价格的变化，导致私人或企业选择一种消费或活动来代替另外一种消费或活动所产生的效应
对所得征税的边际税率过高，会导致私人多休闲而少工作
对股息利息征税过高会引起人们多消费而少储蓄
其他分类
正效应
征税时纳税人对其经济活动做出的反应与政府课税所希望达到的目的一致
负效应
课税实际产生的经济效果与政府课税的目的相违背
中性效应
政府课税不打乱市场经济运行
1. 不改变人们对商品的选择
2. 不改变人们在支出与储蓄之间的抉择
3. 不改变人们在努力工作还是休闲自在之间的抉择
非中性效应
政府课税影响了经济运行机制，改变了个人对消费品、劳动、储蓄、投资等抉择，进而影响资源配置、收入分配、公共抉择
激励效应
政府课税使得人们更热衷于某项活动
阻碍效应
政府课税使得人们更不愿从事某项活动
取决于需求弹性
税收的经济效应
税收微观经济效应
税收对生产行为影响
收入效应
政府征税后使生产者可支配收入减少，造成生产要素投入减少，从而降低了商品的生产能力，生产者实际产出水平下降
若对生产要素征税，可能使企业的生产成本上升，在边际收益与平均收益不变的情况下，边际成本和平均成本上升
若对企业销售的商品征税，在成本不变的情况下，征税使企业收益下降
若征收所得税或一次总付税，企业收入减少，可利用资源减少
企业最终产出减少
替代效应
征税使课税商品相对价格下降，促使生产者减少课税或重税食品的生产，增加无税或轻税商品的生产
改变了企业不同商品生产的相对价格与相对收益，改变了帕雷托效率条件
税收对消费行为的影响
收入效应
政府对商品课税后，纳税人的实际购买能力下降，对商品的消费量需求减少
对消费者征所得税，消费者可用于消费收入降低
对消费品征税，消费者购买力下降，减少消费者实际收入
消费者消费量减少
税收对消费收入效应大小由平均税率决定，即纳税人缴纳的税金与总消费支出之比决定
替代效应
政府对商品课税后，使课税商品的相对价格上涨，意味着纳税人消费同一课税商品得到的效用不变，但代价增大，因而纳税人的消费偏好降低，以其他无税或轻税商品代替
税收对个人储蓄的影响
收入效应
政府对储蓄利息征税，降低了纳税人的储蓄收益，为维持税前的既定储蓄水平，纳税人必须减少消费，增加储蓄
替代效应
政府对储蓄利息征税，改变了储蓄消费的相对价格，减少了储蓄收益，降低了储蓄报酬率，从而增加消费倾向，减少储蓄
最终影响
取决于收入效应与替代效应的大小
措施
从我国实际情况来看，我国家庭储蓄增长速度较快，税收对储蓄的影响并不明显， 说明人们对储蓄的态度取决于税收以外的诸多因素，如居民对未来消费的预测、其他投资渠道等。
1.适当运用税收杠杆，使储蓄向投资转化， 2.运用税收优惠政策，促进居民远期消费消费向即期消费转化，从长远上推动经济增长与政府财力增强
税收对投资的影响
私人投资
表现
政府征税会改变
企业税后投资收益
企业的投资成本
税收影响折旧、融资成本
税收对私人投资的影响
收入效应
政府对投资收益课税时，由于投资收入下降，促使纳税人为维持课税前的收益水平，被迫牺牲当前的消费额度维持投资规模，从而增加投资
替代效应
政府对投资收益课税时，改变了投资与消费的相对价格，此时纳税人投资的边际效用下降，消费的边际收益上升，从而纳税人降低投资偏好而增加消费替代投资
税收折旧与私人投资
折旧的定义
对固定资本或多期使用的资产在使用过程中因损耗逐渐转移到新产品或服务中去的那部分价值的一种补偿方式。 折旧可以在税前作为成本扣除，减少企业所得税应纳税所得额，从而减少企业应支付的税收，增加投资收益
折旧分类
实际折旧、税收折旧、会计折旧
税收折旧<实际折旧率，对私人投资具有抑制作用
税收折旧=实际折旧率，对私人投资影响是中性的
税收折旧>实际折旧率，对私人投资具有激励作用
影响投资的其他因素
税收制度的折旧与投资抵免规定
税收制度对企业生产成本扣除范围与扣除标准规定
减免税
利息支出
融资成本
风险投资
研发和投资创业等高风险投资，要求预期收益率超过无风险资产预期收益率，并获得风险报酬
风险报酬，可看作投资者承担风险的机会成本的补偿成本或价格
影响
替代效应
降低风险投资的正常报酬和风险报酬，降低风险投资相对无风险投资的吸引力，产生低风险投资对高风险投资的替代
收入效应
对风险投资课税会减少个人或企业的实际收入
冒险的收入弹性为负的情况下，收入效应会导致风险投资增加
冒险的收入弹性为正的情况下，收入效应会导致风险投资减少
冒险的收入弹性一般为正， 征税会减少风险投资
吸引外国直接投资
发展中国家为吸引外资，都给外资提内资所不能享受的特殊优惠措施
1. 允许加速折旧，向后推移纳税义务
2. 实行未分配利润减税或再投资退税，鼓励将利润留在国内再投资
3. 降低税率或定期免税
税收对劳动力供给的影响
主要表现
政府对各项劳动所得课税，由于对劳动力报酬征税减少了个人提供劳动所获得的回报，可以推断税收将影响人们提供多少劳动
收入效应
征税会直接减少个人的可支配收入，促使其为维持现行的生活水平和满足程度，而减少闲暇，增加工作时间，以达到原有的经济收入
收入效应中，征税引起纳税人收入减少，反而起到激励纳税人增加劳动供给以提高个人收入的特点
替代效应
征税使闲暇与劳动的相对价格发生变化，闲暇相对于劳动的价格降低，引起个人以闲暇替代劳动
替代效应的大小，取决于边际税率的高低，边际税率越高，工作带来的边际报酬率就会越低，人们会放弃一些工作时间用于休闲，以获得更高的福利水平
劳动力供给曲线
图形
含义
当曲线在AB段呈上扬趋势，课税会使工资率减小，劳动供给量减少，替代效应大于收入效应，纳税人会选择增加闲暇
曲线在BC段成向后弯曲时，课税会使纳税人增加劳动，减少闲暇，收入效应大于替代效应
最终影响
取决于收入效应与替代效应的大小
收入效应>替代效应，税收的激励作用更强，促使人们增加工作；
收入效应< 替代效应，征税对劳动供给就会造成超额负担，人们会选择用闲暇替代劳动
措施
结合我国实际情况来看，我国的劳动力供给十分充足，税收几乎不影响劳动的供给， 因此我国需要解决的主要是劳动力就业问题，其中最主要的是解决结构性失业问题，提高就业率。
1.调整和改变人们的就业观念
2.提高劳动力素质与技能入手，改变劳动供给结构
3.调整需求结构，在重视科技进步的同时，不能忽视能够容纳较多劳动力的劳动密集型产业和部门
税收宏观经济效应
税收与经济增长
税收与总需求
观点
凯恩斯主义经济学认为总需求决定产出与就业水平，产出不足或经济增长率低的根本原因在于社会有效需求不足，总供给大于总需求
主张措施
实施政府干预，实施扩张性的财政支出政策与货币政策
主张通过包括税收、财政支出在内的政府干预，扩大社会总需求，促进经济增长
核心观点
税收政策可以改变社会总需求，进而影响社会总产出及经济增长
税收与总供给
观点
凯恩斯主义经济理论主要是从需求角度研究经济，在短期可能效果明显，但长期运用凯恩斯主义的需求刺激政策，往往会导致产能过剩，政府债务高，经济低效，最终结果是经济停滞、失业增加、通货膨胀
需求测有投资、消费、出口等，供给侧有土地、资本、劳动力、创新等， 供给学派认为，生产的增长决定于劳动力、资本等生产要素的供给与有效利用，市场会自动调节生产要素的利用，所以应消除阻碍市场调节的因素
主张措施
从实践来看，减税与减少政府对经济生产的干预，是供给侧管理和改革的典型做法
核心观点
通过减税对生产要素的供求影响扩大社会总供给，实现经济增长
税收的征集
1. 税收的征集会影响经济发展，规范合理的征税有利于经济增长
2. 根据拉弗曲线，宏观税负水平较低并不一定减少国家筹集的财政收入
I. 较低税率会提高社会积累水平，推动投资，有利于经济发展
II. 增税时，纳税人实际收入降低，边际消费倾向上升，边际储蓄倾向降低
III. 减税时，纳税人实际收入增加，边际消费倾向下降，而边际储蓄倾向上升
IV. 增税导致国民收入的减少大于减税导致的国民收入增加，因此减税有利于增税，且应该为结构性减税，着眼于税负总水平的的降低
税收的支出
税款的支出会引导经济走向，科学有效的使用税收将为经济注入活力
科学使用税款拉动经济背后影响机制是公共支出的乘数效应
I. 税收全部用来作为政府购买性支出，若在居民手中则会留一部分作为储蓄
II. 政府增税后全部安排财政支出产生推动国民经济收入增加的乘数效应会大于减税带来的国民收入增加的乘数效应
税收与经济稳定
观点
1. 经济发展具有周期性，恶性波动会破坏经济的稳定性，给国家与人民带来巨大的损失
2. 衡量稳定经济体的四个主要指标是：物价稳定、充分就业、经济增长、国际收支平衡
3. 税收可以直接影响总需求，也可以间接作用于总供给，通过实现社会的供求平衡以实现经济的稳定
税收的经济稳定机制
自动稳定器
相机决策
优化资源配置
观点
在市场起主导作用的前提下，利用税收政策工具进行宏观调控，将加强资源开发利用和刺激企业创新结合，从而实现政府的调控意图与发展战略目标
地区结构层面
税收优化资源配置主要表现为加强资源综合利用，注重环保与节能。
税收通过对经济欠发达地区实施税收优惠，改善投资环境，实现平衡发展，增强资源利用效率
推行科学的环境税、资源税能够消除环境污染的负外部性，提高企业的节能环保意识，实现各地区经济的可持续发展
产业结构层面
税收优化资源配置主要表现在鼓励高新技术产业的发展，采取一系列需求优惠政策，刺激企业的不断创新
税收的社会效应
收入分配
税收收入分配效应
实现方式
通过税收要素设计实现
不同的税制设计意味着不同财务状况的个人实际负担的税收不同，其收入分配的效应也就不同
衡量
累进性
平均税率随收入上升而提高的税收
累进性税收会缩小收入差距，具有公平收入分配的作用
累退性
平均税率随收入上升而降低的税收
累退性税收会扩大收入差距，恶化收入分配
考察
基于税收的最终归宿，经过税收转嫁后，各税种对不同个人和家庭收入的影响，比较税前和税后收入分配状况差异
税收使用
税收使用，即公共支出安排、公共产品和服务提供，在公平收入和财富分配上具有更大的作用空间
单靠征税能力难以达到合意的收入分配，税收的征收只是税收公平分配的一个方面
税收公平原则与税收收入分配职能
1. 税收公平为现代税收的基本原则，分为支付能力原则与受益原则。
2. 由于征税的可行性限制，在实践中一般都是按支付能力原则，即量能课税
3. 依照支付能力征税，纳税能力强的人多纳税，纳税能力弱的人少纳税，没有纳税能力的人不纳税，能够使税收起到公平收入的作用 此时公平原则与税收的收入分配职能具有一致性
4. 但支付能力的衡量方式不同，支付能力高低不同的人适用税率及税负的高低差异度不同，其公平收入分配的作用将会不同
测量税收收入再分配效应常用指标
MT指数
税前基尼系数与税后基尼系数的差
>0
税收整体上具有税收收入分配效应
=0
说明税收整体上没有缩小社会收入差异，但仍然可能改变了不同收入个体收入的绝对和相对差异
<0
税收整体上不具有税收收入分配效应
调节收入分配常用工具
累进的所得税
所得税以企业或个人所得为计税依据
所得大小一般体现了纳税人的纳税能力
施行累进税率制度
税率随着收入级次的提高而提高，收入水平越高适用税率就越高，有较强分配作用
具体
个人所得税
以个人所得综合或分类进行征税
即使施行比例税率也体现了支付能力
税式支出
影响收入分配的重要工具
直接
直接对低收入阶层许多纳税项目给予税收优惠政策
如医疗费用扣除，儿童抚养费用扣除，失业福利扣除
间接
对有助于间接增加低收入者收入或减少低收入者行为给予税收优惠
如对高收入者向慈善机构、公益事业机构等单位的捐款，给予免税待遇
遗产税与赠与税（我国尚未开征
削弱财富过度集中的一项策略
可以公平财富分配，弥补个人所得税的不足
社会保险税
实现收入再分配的良好手段
社会保障税是以纳税人的工薪所得为征税对象的一种税收，在为全体居民提供社会保障基金的同时，也发挥了高收入群体与低收入群体的再分配作用
所得税指数化
减轻通货膨胀对收入分配扭曲效应的一种方法
税收指数化：按照每年的消费物价指数，调整应税所得的税率与纳税扣除额，以剔除通货膨胀所造成的名义所得上的影响
负所得税
定义
对收入低于一定水平的人提供自动支付。按实际所得与政府提供的所得标准与税率计算税率，于税收而言是税务部门向个人提供的补助，因而称之为负所得税
本质并非一种税，而是政府实施转移支付制度的一项措施
正所得税
个人所得收入超过了最低生活保障，就超过部分向政府征税
负所得税
个人所得收入低于最低生活保障，可以得到政府救济金
效应
收入效应
政府为低收入者支付现金补助直接增加的个人的福利
替代效应
由于负所得税会使闲暇与劳动的相对价格发生变化，劳动价格相对于闲暇价格上升了，负所得税的受益者会以更多暇替代劳动
利弊
优点
精准性强
公共基金集中用于穷人，而不是无目的的分配资金
成本低
实施成本比救助更低
缺陷
为了保证无收入或者低收入家庭的一种合意的生活水平，最大转移支付量不能太大，起到的作用也是有限的
为了控制负所得税的受益者规模，平衡所得。负所得税应该非常低，能影响的范围很小
负所得税也不一定会使人们的可支配收入增加多少，如果负所得税的替代效应大于收入效应，要么可支配收入有可能减少
其他社会效应
除了公平收入分配以外，税收还会对教育、医疗卫生、慈善、养老服务、文化事业、社会保障、贫困、婚姻及家庭等多方面产生影响
积极社会效应
促进社会事业发展、抑制社会公害的社会效益
大小取决于税制设计对社会主体行为激励和约束条件
税收生态效应
理论
庇古税
定义
是一种通过税收手段矫正如环境污染等负外部性的税收。 庇古税提出对产生负外部性的生产者课证税收，若政府征税使生产者的边际私人成本等于边际社会成本，生产者会减少具有负外部性商品的生产，经济将回到健康的均衡状态。
外部性
负外部性
生产者的边际社会利益<边际私人利益，生产的边际社会成本>边际个人成本
正外部性
生产者的边际社会利益>边际私人利益，生产的边际社会成本<边际个人成本
影响分析
环境污染是一种典型的负外部性，通过征收庇古税，对污染者每单位污染征税或费，所征收的税收刚好等于污染导致的外部损失，从而使外部负效应内部化，已近于市场的方式，达到减少环境污染的作用
环境税
环境税双重红利
绿色红利
环境税的开征能够有效抑制污染，改善生态环境质量，保护环境
蓝色红利
环境税的开征可以降低现存税制对资本、劳动产生的扭曲作用，有利于社会就业、经济持续增长
使私人或企业不在过分关注自己的利益问题，而不考虑环境问题。 如果过分关注自身利益，盲目增加投入，会产生一种超额负担，产生扭曲
政策实践
狭义环境税
以环境保护为基本目的，对破坏生态环境、产生污染的行为课征的特别或独立税种
广义环境税
绿色税收，是以促进环境保护、资源合理利用，抑制破坏环境的生产和消费为重要目标
一方面是对污染环境、资源消耗和非绿色生产的单位和个人征税
另一方面是对保护环境、节约资源与进行绿色生产的单位和个人时实施税收优惠政策
税收是解决环境污染的关键方式的原因
税收直接解决了市场在环境问题上的失灵问题，将环境影响纳入价格之中
通过税收使生产者和消费者决定如何尽可能改变自身的污染行为，减少环境损害活动，从而实现以最小的经济和福利成本，改善环境质量
征收环境税给政府带来税收收入，从而减少其他扭曲性税收的征收，这些税收收入还可以直接用来补偿环境受损者
我国环境税
我国2016年12月25日通过《环境保护税法》，于2018年1月1日实施
除环保税外，我国税制体系中有大量环境保护、节约资源、减少污染政策导向的税种与相关政策规定。
如增值税、企业所得税、消费税、资源税、车船税