会计——1、总论

19注会会计-郭建华老师讲义提取

法律主体必然是会计主体,但会计主体不一定是法律主体。经济实质要重于法律形式高估资产或者收益、低估负债或者费用偶发——利得(营业外收入)只能正着说偶发——损失(营业外支出)第一章——总论会计基本假设与会计基础(★)受托责任观会计基本假设会计基础会计信息质量要求(★★★)财务报告目标(★)决策有用观会计主体持续经营会计分期权责发生制收付实现制可靠性相关性可理解性可比性纵向:同一企业不同时期——发生相同或者相似的交易或者事项横向:不同企业——发生的相同或者相似的交易或者事项连续的、长短相同的时间范围货币计量空间范围当前的规模和状态政府会计中单位---预算会计:收付实现制; 财务会计:权责发生制实质重于形式(常见形式→)重要性谨慎性及时性采用一致的会计政策,采用规定的会计政策优先股或永续债——负债or所有者权益?企业未持有权益、但能控制的结构化主体——纳入合并范围附有追索权的商业承兑汇票出售——质押贷款可变回报债权性投资与权益性投资的区分长期股权投资后续计量成本法与权益法的选择固定利率——存在信用风险,也可能属于可变回报。附有强制付息义务的优先股或永续债——负债融资租赁计提资产减值准备固定资产—加速折旧方法计提折旧企业研究阶段支出——当期损益物价持续下降,发出存货——先进先出法或有事项基本确定流入(95%-100%)——资产很可能流出(50%-95%)——负债递延所得税很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异时——递延所得税资产相关应纳税暂时性差异——递延所得税负债首要次要会计要素(★★)资产负债所有者权益收入企业拥有/控制预期带来经济利益过去交易或者事项形成融资租赁租入固定资产——固定资产银行借款,存入银行——银行存款开办费用——管理费用待处理财产损失计提资产减值准备无形资产已被替代、无使用转让价值——转入当期损益(营业外支出)业务招待费——管理费用子主题购买意愿/计划费用利润现时义务预期导致经济利益流出过去的交易或者事项形成法定义务推定义务汽车被动召回汽车主动召回来源构成实收资本、其他权益工具、资本公积、库存股、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润权益性交易主体—所有者/所有者—所有者不影响权益总额,但会改变权益内部各项目金额与权益性交易有关的利得和损失——计入权益,不影响当期损益确认日常活动形成与所有者投入资本无关导致所有者权益↑销售商品销售固定资产凡资产↑/负债↓,同时引起所有者权益↑——收入↑?收入↑——本年利润↑——;利润分配↑——所有组权益↑取得相关商品控制权日常活动形成与向所有者分配利润无关导致所有者权益↓会计要素计量属性(★)历史成本重置成本可变现净值现值公允价值购置固资/无资、购买存货、承担债务等计量盘盈存货/固资的入账成本存货期末计量——成本与可变现净值孰低①当固资/无资以分期付款取得,入账成本=未来付款总额的现值②销售收入以分期收款实现,收入=未来收款额的现值③弃置费用——计入固定资产成本时采取现值④资产认定可收回金额时——现值是备选计量口径之一⑤融资租入固定资产,入账成本口径之一 = 付款额的现值①交易性金融资产,期末计量口径②投资性房地产,后续计量口径之一③其他债权投资,期末计量口径④融资租入固定资产,入账口径之一⑤交易性金融负债,期末计量口径财务报告(★)某一特定日期的财务状况(资产负债表)某一会计期间的经营成果(利润表)现金流量表所有者权益(或股东权益)变动表附注【总结归纳】利得或损失(1)直接计入营业利润的利得/损失:资产处置损益、信用减值损失、公允价值变动损益、投资收益等。(2)直接计入当期利润的利得/损失:营业外收入、营业外支出。(3)直接计入所有者权益的利得/损失:其他综合收益。
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        • 权责发生制
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          • 企业未持有权益、但能控制的结构化主体——纳入合并范围
            • 结构化主体——控制方未将表决权或类似权作为决定因素而设计的主体(如余额宝)
          • 附有追索权的商业承兑汇票出售——质押贷款
          • 可变回报
            • 固定利率——存在信用风险,也可能属于可变回报。
          • 债权性投资与权益性投资的区分
          • 长期股权投资后续计量成本法与权益法的选择
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          • 或有事项
            • 基本确定流入(95%-100%)——资产
            • 很可能流出(50%-95%)——负债
          • 递延所得税
            • 很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异时——递延所得税资产
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        • 【总结归纳】利得或损失 (1)直接计入营业利润的利得/损失: 资产处置损益、信用减值损失、公允价值变动损益、投资收益等。 (2)直接计入当期利润的利得/损失:营业外收入、营业外支出。 (3)直接计入所有者权益的利得/损失:其他综合收益。
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      • 重置成本
        • 盘盈存货/固资的入账成本
      • 可变现净值
        • 存货期末计量——成本与可变现净值孰低
      • 现值
        • ①当固资/无资以分期付款取得,入账成本=未来付款总额的现值
        • ②销售收入以分期收款实现,收入=未来收款额的现值
        • ③弃置费用——计入固定资产成本时采取现值
        • ④资产认定可收回金额时——现值是备选计量口径之一
        • ⑤融资租入固定资产,入账成本口径之一 = 付款额的现值
      • 公允价值
        • ①交易性金融资产,期末计量口径
        • ②投资性房地产,后续计量口径之一
        • ③其他债权投资,期末计量口径
        • ④融资租入固定资产,入账口径之一
        • ⑤交易性金融负债,期末计量口径
    • 财务报告(★)
      • 某一特定日期的财务状况(资产负债表)
      • 某一会计期间的经营成果(利润表)
      • 现金流量表
      • 所有者权益(或股东权益)变动表
      • 附注