初级会计第一章：会计概述

会计概述内容包括：会计定义、会计职能、会计目标、会计基本假设、会计基础、会计信息质量要求等。

第一章 会计概述

定义

会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动

职能

基本职能

核算

1. 款项和有价证券的收付

2. 财物的收发、增减和使用

3. 债权、债务的发生和结算

4. 资本、基金的增减

5. 收入、支出、费用、成本的计算

6. 财务成果的计算和处理

7. 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项

监督

真实性

合法性

合理性

拓展职能

预测

经济前景

参与

经济决策

评价

经营业绩

目标

是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。

会计基本假设

会计主体

是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。

一般来说，法律主体就是必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。

持续经营

是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

会计分期

指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。持续经营是会计分期的前提。

目的

结算盈亏

编制报告

提供信息

通过会计期间的划分，将持续经营的生产经营活动划分成连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编报财务报告，从而及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。

货币计量

指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。

会计基础

权责发生制

是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生而非实际收支作为确认的标准。

凡是当期已经实现的收入和已经发生或者应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付也不应当作为当期的收入和费用。

收付实现制

指以实际收到或支付现金作为确认收入和费用的标准

会计信息质量要求

可靠性

真实

相关性

经济决策相关

可理解性

可比性

横向

纵向

实质重于形式

经济实质

法律形式

举例

租入资产

售后回购

分期付款购买固定资产

重要性

谨慎性

计提坏账准备

计提减值准备

及时性

会计要素

资产

负债

所有者权益

财务状况

收入

费用

利润

经营成果

掌握定义、特征、确认条件

会计计量属性

历史成本

又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物

主要应用

我国企业对会计要素的计量一般采用历史成本

重置成本

又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或者现金等价物金额

主要应用

盘盈固定资产的计量

可变现净值

是指在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值

主要应用

存货期末按成本与可变现净值孰低计量

现值

是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值

主要应用

部分资产计算可收回金额的口径之一

公允价值

是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格

双方都认可的价值

主要应用

交易性金融资产等

会计等式

资产=负债+所有者权益

收入-费用=利润

资产=负债+所有者权益+收入-费用

资产+费用=负债+所有者权益+收入

会计科目

按反映的经济内容

资产类

流动资产

非流动资产

负债类

流动负债

非流动负债

所有者权益类

实收资本

资本公积

盈余公积

本年利润

利润分配

其他综合收益

共同类

成本类

生产成本

制造费用

研发支出

损益类

收入类

费用类

会计要素与会计科目的关系



按提供信息的详细程度和其统驭关系

总分类科目

明细分类科目

会计账户

在实际工作中，会计科目和会计账户不加严格区分，而是相互通用的。

是会计科目的载体

根据核算的经济内容

资产类账户

负债类账户

所有者权益类账户

共同类账户

成本类账户

损益类账户

根据提供信息的详细程度及其统驭关系

总分类账户

明细分类账户

借贷记账法

只是一种记账符号

增加记借，减少记贷

资产类

成本类

概要

余额

一般在借方，有些账户可能无余额

期末借方余额

=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

费用类

增加记贷，减少记借

负债类

所有者权益类

概要

余额

一般在贷方，有些账户可能无余额

期末贷方余额

=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

收入类

试算平衡

指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益（负债和所有者权益）的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。

分类

发生额试算平衡

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

直接依据

“有借必有贷，借贷必相等

余额试算平衡

全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计

直接依据

资产=负债+所有者权益

不影响借贷双方平衡关系的错误

漏记

重记

借贷同时多记或少记

记错账户

颠倒借贷方向

多记和少记并相互抵消

会计凭证

原始凭证

分类

来源

自制

领料单

借款单

产品入库单

差旅费报销单

工资单

折旧表

外来

现金单据

发票

飞机行程单

火车票

格式

通用

发票

银行回单

专用

领料单

差旅费报销单

工资单

折旧表

填制的手续和内容

一次凭证

累计凭证

限额领料单

汇总凭证

发料凭证汇总

间接依据

原则

除结账、更正错账外，都要附原始凭证

记账凭证

起点、直接依据

分类

收款凭证

付款凭证

转账凭证

会计账簿

指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务和会计事项的簿籍。

分类

按用途

序时账簿

库存现金日记账

银行存款日记账

分类账簿

总分类账

明细分类账

备查账簿

按账页格式

三栏式

日记账

总账

资本、债权、债务明细账

多栏式

收入明细账

成本明细账

费用明细账

数量金额式

原材料

库存商品

外形特征

订本式

库存现金日记账

银行存款日记账

活页式

卡片式

固定资产

对账

账证核对

将账簿记录与会计凭证核对

账账核对

总分类账簿之间

总分类账簿与所辖明细分类账簿之间

总分类账簿与序时账簿之间

明细分类账簿之间

账实核对

库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相符

银行存款日记账账面余额与银行对账单余额定期核对是否相符

各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额定期核对是否相符

有关债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录核对是否相符

结账

结清各种损益类账户，据以计算确定本期利润

结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额

账务处理程序

记账凭证账务处理程序



汇总记账凭证账务处理程序

科目汇总表账务处理程序



财产清查

对象

货币资金

实物资产

往来款项

种类

按清查范围

全面清查

年终决算前

在合并、撤销或改变隶属关系前

中外合资、国内合资前

股份制改造前

开展全面的资产评估、清产核资前

单位主要领导调离工作前

局部清查

库存现金

每日清点，日清月结

银行存款

每月至少核对一次

原材料、在产品和产成品等流动性较大的存货

根据需要随时轮流盘点或重点抽查

贵重的财产物资，应每月清查盘点一次

债权、债务

年度内至少同对方核对一至两次

按清查时间

定期清查

不定期清查

按清查的执行系统

内部清查

外部清查

一般程序

建立财产清查组织

组织清查人员学习

确定清查对象、范围，明确清查任务

制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备

清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行

填制盘存清单

根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表

清查方法

货币资金

实地盘点法

主管会计或财务负责人和出纳共同清点，出纳人员必须在场

填制库存现金盘点报告表

银行存款

未达账项

实物资产

对象

固定资产

存货

原则

数量和质量

方法

实地盘点法

技术推算法

煤堆

鱼塘

往来款项

函证

报表

附注

报表的说明书