第二章 货币资金

第二章 货币资金的思维导图，货币资金指企业生产经营过程中处于货币形态的资金，其特点是流动性强，分为库存现金、银行存款、其他货币资金。

货币资金概述

• 概念：指企业生产经营过程中处于货币形态的资金。
• 特点：流动性强
• 分类
  • 库存现金：存放在企业财会部门、由出纳人员经管的货币资金。
  • 银行存款：企业存放在银行或其他金融机构的资金。
  • 其他货币资金：企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
• 管理控制原则
  • 严格职责分工
  • 实行交易分开
  • 实施内部稽核
  • 实施定期轮岗制度

库存现金

• 概念：存放在企业财会部门、由出纳人员经管的货币资金。
• 现金管理制度
  • 现金使用范围：①职工工资、津贴; ②个人劳务报酬; ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; ④各种劳保、福利费用及国家规定的对个人其他现金支出; ⑤收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款; ⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元)以下的零星支出; ⑧中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。
  • 现金收取范围：①单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款。 ②收取不能转账的单位或个人的销售收入。 ③不足转账起点（1000元)的小额收入等。
  • 库存现金限额
    • 核定人：企业开户银行
    • 核定额度：
      • 一般：企业3—5天的日常零星开支
      • 特殊：大于5天，但最长不超过 15天零星开支
  • 库存现金日常收支管理
    • 1、开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开 户银行确定送存时间。 2、开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行 提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支现金）。 3、开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责 人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。 4、因采购地点不确定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
  • 库存现金账目管理
    • 总分类核算
      • 库存现金总账
    • 明细分类核算
      • 库存现金日记账
        • 出纳登记，做到日清日结、账款相符
• 库存现金的核算
  • 提现
    • 借：库存现金 贷：银行存款
  • 出售产品/材料
    • 借：库存现金 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
  • 预借差旅费
    • 借：其他应收款——XX 贷：库存现金
  • 支付办公用品费
    • 借：管理费用 贷：库存现金
• 库存现金的清查
  • 内容
    • 出纳：日清日结
    • 清查小组
      • 定期清查
      • 不定期清查
  • 采用方法
    • 实地盘点法
  • 清查需要填制的原始凭证
    • 现金盘点报告单
  • 清查结果的处理
    • 报经批准前
      • 盘盈：借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
      • 盘亏：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金
    • 报经批准后
      • 盘盈：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入（无法查明原因的部分）
      • 盘亏：借：其他应收款（应由责任人赔偿的部分） 管理费用（无法查明原因的部分） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

银行存款

• 概念：指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
• 企业银行账户的分类
  • 基本存款账户：日常经营活动的资金收付；工资、奖金和现金的支取。（只能开立一个基本存款账户）
  • 一般存款账户：只能转账、存现；不能支取现金
  • 专用存款账户：只能办理专项资金（证券交易结算）收付；不得办理现金收付
  • 临时存款账户：办理临时经营活动发生的资金收付；有效期不得超过两年（≤2年）
• 银行结算方式
  • 支票
    • 概念:出票人签发的，委托银行无条件将款项支付给收款人或者持票人的票据。
    • 分类
      • 现金支票
        • 只能支取现金
      • 转账支票
        • 只能用于转账
      • 普通支票
        • 支取现金、转账均可
    • 结算起点：¥100
      • 付款期间：10天
    • 涉及账户：银行存款
  • 银行汇票
    • 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。
    • 出票银行为银行汇票额付款人
    • 付款期限：自出票日起1个月内提示付款
    • 涉及账户：其他货币资金
  • 银行本票
    • 银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
    • 付款期限：自出票日起最长不超过2个月
    • 涉及账户：其他货币资金
  • 商业汇票
    • 按承兑人不同分
      • 商业承兑汇票
      • 银行承兑汇票
    • 承兑期限
      • 最长不超过6个月
    • 涉及账户：应收票据/应付票据
  • 汇兑
    • 分类
      • 信汇
      • 电汇
    • 涉及账户：银行存款
  • 委托收款
    • 涉及账户：应收账款
  • 托收承付
    • 起点金额1万元，新华书店系统起点为1000元
    • 承付期
      • 验单付款3天
      • 验货付款10天
    • 涉及账户：应收账款
  • 信用卡
    • 涉及账户：其他货币资金
    • 不得支取现金
  • 信用证
    • 涉及账户：其他货币资金
    • 用于国际贸易

银行存款清查

• 银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次（每月核对账单）
• 余额不符的原因
  • 计算错误
  • 记账错漏
  • 未达账项：企业与银行对同一笔收付业务因记账时间不同而发生的一方已取得结算凭证已入账，而另一方因未取得结算凭证尚未登记入账的款项。
• 未达账项
  • 企业已收，银行未收
  • 企业已付，银行未付
  • 银行已收，企业未收
  • 银行已付，企业未付
  • 编制银行存款余额调节表进行调节
• 银行存款余额调节表
  • 不是原始凭证，不能根据银行存款余额调节表进行账务处理
  • 调节后的存款余额：企业能够使用的银行存款实有数额

其他货币资金

• 概念：除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
• 包括内容：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款
• 账务处理
  • 除存出投资款以外的账务处理
    • 办理或开立时
      • 借：其他货币资金——xx 贷：银行存款
    • 收到发票账单等
      • 借：在途物资、原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——xx
    • 退回余款时
      • 借：银行存款 贷：其他货币资金——xx
    • 补充：收到信用卡存款利息 借：其他货币资金——信用卡存款 贷：财务费用
  • 存出投资款的账务处理
    • 向证券公司划出资金时
      • 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款
    • 购买股票、债券、基金时
      • 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金——存出投资款