财税法

根据2020年郄鹏恩老师课程绘制而来，2021年考生可以此图为大框架，结合当年新修改内容对此图进行完善，制作属于自己的思维导图。

财税法

• 税法概述
  • 四分类
    • 商品税法
      • 增值税法、消费税法、营业税法...
    • 所得税法
      • 企业所得税法、个人所得税法...
    • 财产税法
      • ...车船税法...
    • 行为税法
      • 印花税法...
  • 四原则
    • 税收法定原则
      • 全国人大/常委会定
    • 实质课税原则
      • 除了法，还应根据经济发展实际情况
    • 禁止类推原则
      • 有漏洞不允许类推
    • 禁止溯及课税原则
      • 新颁布，只对生效后产生效力
• 实体税法
  • 增值税
    • 基本税率13％，小规模纳税人3％
    • 免征项目
      • 自产自销农作物 避孕、残疾、二手货 科研、外援、旧书旧物
  • 消费税
    • 应征税：高耗能、高污染、高档消费品
      • 烟酒汽油，车鞭炮高尔夫球 宝石、名表、游艇 一次性筷子、实木地板 电池、涂料、高污染
    • 免税：对纳税人出口应税消费品，免证消费税
  • 车船税法
    • 义务发生时间：取得所有权/管理权当月
    • 法定免征
      • 军、警、消、外、渔
    • 地方特定减免
      • 节能、灾害、公交、农用车
  • 企业所得税
    • 纳税对象
      • 我国境内企业、组织
        • 不包括：个人独资企业、合伙企业
      • 居民企业：中国境内成立/实际管理机构在中国境内的企业
        • 就中国境内/境外所得纳税
        • 税率25%
          • 有权享受优惠
      • 非居民企业：外国成立&管理机构不在中国， 在中国有场所、机构 / 有来源于境内所得
        • 境内/有实际联系所得纳税
        • 税率25%
          • 有权享受优惠
    • 税收优惠
      • 不征税
        • 财政拨款 政府性基金
          • 非营收
      • 免税
        • 国债利息 股息、红利、权益性投资
      • 扣除
        • 与取得收入有关的、合理的支出
      • 税收优惠
        • 可减/免
          • 农、林、牧、渔 国家重点扶持公共基础 环保节能项目所得 符合条件的技术转让
        • 可加计扣除的企业所得
          • 研发费用
          • 安置残疾人特殊工资
        • 公益性捐赠
          • 12％以内准予扣除（税前）
          • 超过部分3年内扣除
        • 优惠税率
          • 小微20
          • 高新15
          • 非居20
  • 个人所得税 2019新
    • 个税纳税主体
      • 税务居民
        • 在中国境内有住所、无住所在1个纳税年度居住满183天：为居民个人
          • 居民个人从中国境内境外所得：应缴税
      • 非税居民
        • 非居民个人从中国境内所得：应就境内所得申报，应交税
    • 纳税事项、免税、减税
      • 纳税事项
        • 综合所得
          • 1工资薪金、2劳酬、3稿酬、4特许使用费
          • 居民：按每年度收入-60000/年 -专项扣除-专项附加扣除-其他扣除 预缴，计算后多退/少补
            • 专项扣除：1养老保险、2医疗保险、3失业险、4住房公积金
              • 工伤险、生育险：单位交
            • 专项附加扣除：5子女教育、6继续教育、7大病医疗、8住房贷款/租金、9赡养老人支出
            • 其他扣除：10公益慈善事业捐赠未超过所得额30%的部分
            • 税率：3~45%超额累进
          • 非居：
            • 工资薪金：每月收入-5000/月
            • 其他三项：每次收入额
            • 3％~45％超额累进
        • 收入额
          • 工资、薪金→收入额=实际收入
          • 劳务报酬、特许权使用费→收入额=实际收入-20％费用后的余额
          • 稿酬→收入额=（实际收入-20％费用后的余额）乘以70％
        • 其他所得
          • 经营所得
            • 税率：5~35%超额累进
          • 利息、股息、红利
          • 财产租赁所得
          • 财产转让所得
          • 偶然所得
          • 非劳动，资产所得 按20%税率
      • 减税事项
        • 残孤烈灾
      • 免税事项
        • 补贴救济赔转退 奖金国债免个税
          • 赔：保险
    • 纳税调整、申报、汇算清缴
      • 税额抵免
        • 中国境外所得，可抵免已在境外缴纳的税额
      • 纳税调整 反避税条款
        • 税务机关可针对纳税调整 补征税款、加收利息
          • 1关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则 2居民个人在税负明显偏低的国家设立的企业(离岸公司避税天堂) 3其他不具合理商业目的得不当税收利益(兜底)
      • 纳税人：所得人
        • 扣缴义务人：单位/个人 付给2%手续费
      • 汇算清缴
        • 居民个人综合所得：当年预缴，次年汇算清缴
• 税收征收管理法 有印象就可以
  • 纳税人权利
    • 知情权
    • 保密权
    • 请求国家赔偿
  • 税务管理
    • 税务登记
      • 主体：生产、经营的纳税人
        • 领取营业执照30日内：向税务机关申报税务登记
      • 外出经营，同一地累计180天：应在营业地办理税务登记手续
    • 账簿管理
      • 可以聘请专业机构/财会人员代为建账、办理账务
      • 计算机输出的完整会计记录：可视为会计账簿
      • 涉税资料应保存10年
    • 纳税申报
      • 申报方式无要求：可直接去税务机关，也可邮寄、电文
      • 纳税人、扣缴义务人不能按期申报：经税务机关核准，可延期申报
    • 税务稽查
      • 稽查局具有独立执法主体资格
  • 税款征收
    • 纳税人：可按法律法规书面申请减税/免税
      • 扣缴义务人不能
    • 纳税人有特殊困难，可延期缴税，不得超过3个月
    • 税务机关有权核定的情形
      • 1依法可不设账簿的 2应设账簿但未设 3擅自销毁账簿 4账目混乱 5未按期申报，责令仍不报 6申报数据明显偏低+无正当理由
        • 核定方法
          • 1参照当地同行 2按照收入/支出 3按照原材料/能源等推算
    • 企业与关联企业业务往来，应按独立企业收/支
      • 不按独立企业往来收支：税务机关有权合理调整
  • 税收保障制度
    • 税收保全
      • 税收保全适用前提
        • 税务机关认为纳税人有逃税行为，可以在纳税期之前：1责令限期缴纳
        • 限期内发现明显转移/藏匿：2可责令提供担保
        • 不提供担保：3局长批准→税收保全措施
      • 税收保全具体措施
        • 查、冻、扣
      • 措施后执行
        • 期内缴纳税款：立即解除
        • 期满期满仍未缴纳：县以上税局长批准，扣缴、拍卖/变卖
          • 维持生活必需品/单价5000元以下：不能采取措施
    • 税收强制执行
      • 前提：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，未按期缴纳，县以上税局长批准，强制执行
      • 措施
        • 扣缴、扣押、查封、拍卖/变卖
          • 同时执行滞纳金
            • 维持生活必需品不能执行
    • 税收优先权
      • 优先于无担保债权
        • 优先于罚款、没收违法所得
      • 与设定抵押质押的债权：先来后到
    • 税收代位权&撤销权
      • =合同法，税务机关向法院以自己的名义请求
      • 条件：纳税人怠于行使到期债权、放弃到期债权、无偿转让财产、不合理低价转让，对国家税收造成伤害
    • 税款追征
      • 税务机关原因导致欠税
        • 税务机关责任
          • 3年内补缴，无滞纳金
        • 税务机关一般失误
          • 3年内补缴+滞纳金
      • 纳税人、扣缴义务人的原因
        • 失误、＜10万
          • 3年内追征+滞纳金
        • 失误、10万+
          • 5年内追征+滞纳金
        • 偷税、抗税、骗税
          • 无限期追征
  • 法律责任
    • 纳税争议：先缴税→复议→诉讼
    • 处罚、强制执行、税收保全措施不服：复议/诉讼
• 审计法 政府相关
  • 概述
    • 审计机关独立行使监督权，不受其他行政机关、个人干涉
    • 地方各级审计机关对1上一级审计机关、2本级政府：报告工作，受领导
    • 上级对下级可直接审计，应防止重复审计
  • 审计机关职责
    • 财政收支审计
      • 对本级各部门、下级政府：审计监督
      • 在上级领导下，对本级进行审计监督
      • 对政府投资建设项目进行审计监督
    • 财务收支审计
      • 审计署对央行的财务收支审计监督
      • 对事业单位、政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠基金
      • 对国际组织、外援项目财务收支，进行审计监督
    • 资产、负债、损益审计
      • 对国有金融机构、国有企业的：资产、负债、损益，进行审计监督
  • 审计机关权限
    • 经县级以上政府审计机关负责人批准：有权查询单位金融账户
    • 审计机关能证明公款私存的：主要负责人批准，有权查询个人名义的金融机构存款
    • 冻结存款：需向法院申请
    • 负责人批准，有权封存：资料、违规资产
  • 审计程序
    • 审计3日前：送达审计通知书
      • 突击审计：本级政府批准
    • 审计中：出示工作证件+通知书副本
    • 审计后：应出审计报告
      • 审计组报送审计机关前，应征求被审计对象意见
      • 审计决定送达之日起生效
      • 上级可直接撤，也可责令下级撤