导图社区 注册会计师审计科目收入的审计
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收入的审计
一、销售与收款循环的业务活动和相关内部控制
题目类型:挑题目中的内控缺陷
①销售部门与信用审核(管理)部门→职责分离
②要重视外部客户验收流程
二、收入确认存在的舞弊风险
1、舞弊风险假定 背
①注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时,应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。
②如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况,从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由
③假定收入确认存在舞弊风险,并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。
2、收入确认的常见舞弊情形
高估、低估、截止。不要有固有印象
①管理层难以实现预期的利润目标
高估收入
记录虚假的收入
提前确认收入
发生认定、截止认定
②管理层通过隐瞒收入而降低税负
低估收入
完整性认定
③管理层预期难以达到下一个年度的销售目标而已经超额实现了本年度的销售目标
推迟确认收入
截止认定
三、主营业务收入的实质性程序
注意题眼:以...为起点追查至...等,考虑顺逆查是否写反
1、逆查
帐→证,评价已入账的收入是否真实发生→发生认定
2、顺查
证→帐,以确定是否存在遗漏事项(相关的原始凭证都入账了吗)→完整性认定
提示:必须能够确信全部凭证均已存档,可以通过检查凭证的顺序标号来查明
3、实时销售截止测试
4项程序熟读;关注资产负债表日后事项→调账
提示:检查相关原始凭证→关键单据“验收单”,绝对收入确认的,不能发票导向
4、应对舞弊风险的非常规的审计程序(延伸检查)
查询工商信息、实地走访、进行必要的访谈等
例如:账面应收账款长期不结账,本期仍在交易;有可能是关联方或虚构收入;(仅询问不足)