导图社区 注册会计师审计科目负债的审计
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负债的审计
一、采购与付款循环的业务活动和相关内部控制
题型:内控缺陷
①采购与验收,要职责分离
②供应商系统,录入与审批,职责分离
③已验收商品的保管与采购的其他职责,职责分离
二、采购与付款循环的相关交易和余额存在的重大错报风险
①低估应付账款等负债或资产相关准备
②遗漏交易,已收货但未收到发票,不确认交易
③将本期支出延迟到下期确认
④经应费用化的支出资本化
P57案例
三、应付账款的实质性程序
1、应付账款函证
不是应当,函证应对低估风险不是万能
存在低估风险,检查大余额×,应检查0余额,较小余额
2、查找未入账的应付账款 背 :
①对本期发生的应付账款增减变动,检查至相关支持性文件,确认会计处理是否正确
②检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其购货发票的日期,确认其入账时间是否合理
③获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表,确定应付账款金额的准确性
④针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证(银行汇款通知,供应商收据等),询问被审计单位内部或外部的知情人员,查找有无未及时入账的应付账款
⑤结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料(验收报告或入库单),检查相关负债是否计入了正确的会计期间。