导图社区 注册会计师审计科目:审计抽样的相关概念
下图为审计抽样的相关概念导图笔记,主要两大要点,分别为:(1)审计抽样的含义和类型;(2)抽样风险和非抽样风险。
2022年CPA《经济法》第六章“证券法律制度”重要知识点总结,包括股票发行与交易、公司债券发行与交易、信息披露制度、证券欺诈等主要知识点的梳理与总结。
本思维导图是2022年CPA《经济法》科目--证券法考点总结,包含第五章《公司法律制度》和第六章《证券法律制度》重要考点。
本思维导图,详尽总结《经济法》科目,公司法律制度重要考点及学习难点;考生们可以拿来直接背诵,简化学习压力;考点包括如下:1.上市公司对外担保;2.公司设立阶段债务;3.股东未尽出资义务的认定与责任;4.名义股东与实际出资人;5.股东权利;6.股权(股份)转让;7.股东(大)会、董事会决议的效力;8.上市公司独立董事任职条件
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审计抽样的相关概念
一、审计抽样的含义和类型
(一)基本特征
审计抽样应同时具备以下三个特征:
1、对低于百分之百的项目实施审计程序;全查不属于审计抽样
2、所有抽样单元都有被选取的机会;选取特定项目测试不属于审计抽样
提示:但不意味着所有抽样单元都应有均等的机会
3、可以根据具有代表性的样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论
(二)适用性
风险评估
×
控制测试
有运行轨迹
√
无运行轨迹
实质性程序
细节测试
实质性分析
(三)统计抽样和非统计抽样
(四)代表性
只有当从抽样总体中选取的样本具有代表性时,注册会计师才能根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论
1、代表性,是指在既定的风险水平下,注册会计师根据样本得出的结论,与对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论类似。
2、样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同。
3、如果样本的选取是无偏向的,该样本通常就具有了代表性。
二、抽样风险和非抽样风险
(一)抽样风险
1、影响因素
①抽样风险由抽样引起,与样本规模和抽样方法相关。
②样本规模与抽样风险“反”向变动
2、控制测试和细节测试中的抽样风险
3、抽样风险的控制
①无论是控制测试还是细节测试,都可通过扩大样本规模来降低抽样风险至可接受水平
②如果对总体中所有项目都实施检查,则不存在抽样风险,此时风险完全由非抽样风险产生。
(二)非抽样风险
人为的失误
1、产生原因
①选择的总体不适合于测试目标
②未能适当地定义误差
③选择了不适于实现特定目标的审计程序
④注册会计师未能适当地评价审计发现的情况
2、非抽样风险的控制
可以降低或防范
难以量化,但可以通过仔细设计审计程序,采取适当的质量控制政策和程序,进行适当的指导、监督和复核,适当改进实务工作,将非抽样风险降至合理保证的可接受的水平