CPA审计：在控制测试中运用审计抽样

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在控制测试中运用审计抽样

• 一、定义总体
  • 背，并熟悉书中3个举例
  • 适当性
    • 总体适合于特定的审计目标
  • 完整性
    • 应当从总体项目内容和设计时间等方面确定总体的完整性
  • 同质性
    • 1、总体中的所有项目应该具有同样的特征
    • 2、评价不同的控制情况，定义不同的独立主体
    • 3、在本期发生重大变化的内部控制，应针对变化前后分别定义总体
• 二、确定抽样方法
• 三、确定样本规模
  • 背，4项因素
  • （一）可接受的信赖过度风险
    • 1、实施控制测试时，注册会计师主要关注信赖过度风险
    • 2、可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动
  • （二）可容忍偏差率
    • 1、与细节测试中设定的可容忍错报相比，注册会计师通常为控制测试设定相对较高的可容忍偏差率
    • 2、可容忍偏差率与样本规模反向变动
  • （三）预计总体偏差率
    • 1、在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率与样本规模同向变动
    • 2、预计总体偏差率不应超过可容忍偏差率
  • （四）总体规模
    • 1、对大规模总体而言，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响
    • 2、对小规模总体而言，审计抽样比其他选择测试项目的方法的效率低
• 四、计算偏差率和偏差率上限
  • 样本偏差率=样本中发现的偏差数量/样本规模
  • 提示：样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，因而在控制测试中无须另外推断总体偏差率。但注册会计师还必须考虑抽样风险。
  • 1、统计抽样 背
    • 计算总体偏差率上限=风险系数（R）/样本量（n）
  • 2、非统计抽样
    • 抽样风险无法计量，注册会计师通常将估计的总体偏差率（即样本偏差率）与可容忍偏差率相比较，以判断总体是否可以接受。
• 五、考虑偏差的性质和原因
  • 1、无论是统计抽样还是非统计抽样，均需对样本结果进行定性评估和定量评估
  • 2、如果确定控制偏差是系统偏差或舞弊导致，扩大样本规模通常无效