导图社区 CPA审计考试之会计分录测试
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2022年CPA《经济法》第六章“证券法律制度”重要知识点总结，包括股票发行与交易、公司债券发行与交易、信息披露制度、证券欺诈等主要知识点的梳理与总结。
本思维导图是2022年CPA《经济法》科目--证券法考点总结，包含第五章《公司法律制度》和第六章《证券法律制度》重要考点。
本思维导图，详尽总结《经济法》科目，公司法律制度重要考点及学习难点；考生们可以拿来直接背诵，简化学习压力；考点包括如下：1.上市公司对外担保；2.公司设立阶段债务；3.股东未尽出资义务的认定与责任；4.名义股东与实际出资人；5.股东权利；6.股权（股份）转让；7.股东（大）会、董事会决议的效力；8.上市公司独立董事任职条件
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会计分录测试
一、对注册会计师的要求
1、所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险；
2、在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。
提示：在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试。此处的“所有”二字并无不妥。这是因为，虽然管理层凌驾于控制之上的风险水平因被审计单位而异，但基于管理层的地位，往往是“一人之下，万人之上”，因而所有被审计点位都存在这种风险。
二、会计分录和其他调整的类型
会计分录测试的对象是与被审计财务报表相关的所有会计分录和其他调整，包括编制合并报表时作出的调整分录和抵消分录。
1、标准会计分录
2、非标准会计分录
3、其他调整（抵消、重分类调整）
背
提示：会计分录测试的对象包括三种，这三种缺一不可，考试时需要关注表述的完整性。
三、关键步骤
1、三部走
（1）了解被审计单位的财务报告流程以及针对分录和其他调整的控制。（了解内控是必须得，是一项必要程序）
（2）如有必要，注册会计师还应测试相关控制的运行有效性。（必要时测试）
（3）如果控制运行有效，可以缩小所需实施的实质性程序的范围。
2、确定待测试分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性；从总体中选取待测试的会计分录及其他调整（选取并测试会计分录和其他调整之前，注册会计师需要测试总体的完整性）
3、在审计拥有多个组成部分的被审计单位时，注册会计师需考虑从不同的组成部分选取会计分录进行测试
