消费税

税法中非常重要的一个税目。希望可以帮到大家。消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项，征收环节单一，多数在生产或进口环节缴纳。

消费税

• 计税方法
  • 从价计征
    • 销售额*税率
      • 其他应税消费品
  • 复合计征
    • 销售额*税率+数量*定量税额
      • 卷烟
      • 白酒
  • 从量计征
    • 数量*定额税额
      • 啤酒
      • 黄酒
      • 成品油
  • 关注
    • 纳税环节
      • 生产/进口
      • 批发
        • 卷烟加征
      • 零售
        • 金银铂钻
        • 超豪华小汽车加征
    • 一般销售
      • 销售额
        • 价款
        • 价外费用
          • 白酒品牌使用费
          • 价税分离，分的是增值税
      • 包装物押金
        • 啤酒、黄酒
          • 逾期征增值税
        • 其他酒
          • 收取时征收增值税和消费税
        • 酒以外应税消费品
          • 逾期征增值税和消费税
      • 特殊规定
        • 换抵投
          • 增值税
            • 同类产品平均价格
          • 消费税
            • 同类产品最高价
        • 非独立核算门市部
          • 按门市部售价和销售数量
    • 自产自用
      • 非应税消费品
        • 移送时纳税
          • 同类消费品价格
          • 组价
            • 从价定率：组价=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税比例税率）
            • 复合计税：组价=【成本*（1+成本利润率）+自产自用数量*定额税率】/（1-消费税比例税率）
      • 应税消费品
        • 不纳税
    • 委托加工
      • 纳税义务人
        • 委托方
      • 税额
        • 同类产品售价
        • 组价
          • 从价定率：组价=（材料成本+加工成本）/（1-销售率比例税率）
          • 复合计税：组价=【（材料成本+加工费）+委托加工数量*定额税率】/（1-消费税比例税率）
    • 消费税扣除
      • 外购或委托加工已税消费品生产应税消费品--九项
      • 准予扣除已纳税额=准予扣除应税消费品卖家（生产领用数量）*外购应税消费品适用税率
    • 进出口环节
      • 进口环节
        • 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
          • 组成计税价格=关税完税价格*（1+关税税率）/（1-消费税比例税率）
          • 组成计税价格=【关税完税价格*（1+关税税率）+进口数量*定额税率】/（1-消费税比例税率）
          • 同增值税计税依据
    • 征收管理
      • 纳税义务发生时间
      • 纳税地点
• 纳税义务人
• 税目---15项；税率
  • 从高适用税率--成套应税