会计--存货思维导图

这是一篇关于会计--存货的思维导图 ，包含初始计量、发出计量、期末计量、清查盘点等。欢迎点赞收藏~

存货

• 确认
  • 概念
    • 企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品 处在生产过程中的在产品 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料
      • 1.以备出售：现在/将来出售 2.产成品：工业企业 3.商品：商品流通企业
  • 范围
    • 属于：代制品/代修品/委托加工物资入库后，委托代销商品，房地产开发企业的土地所有权
      • 1.房地产：房+地=存货 2.受托代销商品：不是存货 存货项目中受托代销商品、受托代销商品款相互抵消 符合收入确认条件：确认收入、结转成本 不符合：借：发出商品 贷：库存商品
    • 不属于：工程物资
  • 确认条件 符合定义+经济利益很可能流入企业+成本可靠计量
    • 很可能：50%＜x≤95%
• 初始计量
  • 构成：初始成本计量（采购成本+加工成本+其他成本）
  • 外购存货的成本 （采购成本）
    • 价
    • 税： 不能抵
    • 费： 运装保+其他
      • 不计入： 1. 非正常消耗的料工费：超定额的废品品损失/自然灾害记营外支 2.广告营销活动特定商品：先记预付账款，收到商品转销售费用 3.仓储费：采购过程中记采购成本 入库后领用前记管理费用 生产过程中为达到下一阶段所必需的记生产成本
      • 运装保处理：1.计入存货采购成本 2.可先归集，再分摊 已售记主成，未售记存货成本 3.金额较小可直接记销售费用 重要性原则
        • 针对商品流通企业
  • 加工取得存货的成本 （采购/加工/其他=料工费）
    • 制造费用（为生产产品、提供劳务发生的间接费用） 1.生产部门管理人员的薪酬、折旧、办公费等 2.季节性or修理期间停工损失（除非常原因） 3.为成产产品发生的符合资本化的借款费用 4.产品生产用的无形资产的摊销
      • 固定资产 1.资本化：更新改造→在建工程→固定资产 2.费用化：日常修理→制造费用
    • 其他：可直接认定的/专门的产品设计费用
  • 投资者投入存货的成本
    • 按合同或协议价，不公允按公允价
    • 分录 ≈用投的钱买材料 借：原材料（协议or公允）、进项税 贷：实收资本、资本公积-资本溢价
  • 提供劳务取得的存货 （料工费）
• 发出计量
  • 计价方法 （无后进先出）
    • 先进先出： 先入库的先发货 物价上涨→高估利润和存货
    • 移动加权平均法： 每次收货后，计算平均单位成本
    • 月末一次加权平均法： 每月计算平均单位成本
    • 个别计价法： 实物流转和成本流转一致
  • 结转存货成本
    • 1.2.销售商品/材料 借：主成（商品）/其成（原材料） 存货跌价准备 贷：库存商品/原材料
    • 3.包装物 借：制造费用等（生产领用） 销售费用（出借or随产品出售不单独计价） 不要钱 其成（出租or随商品出售单独计价） 要钱 贷：周转材料-包装物
• 期末计量
  • 原则： 成本（已知的、实际成本）与可变现净值（倒推）孰低
    • 成本高→没贬值 成本低→贬值了→计提存货跌价准备 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备
  • 可变现净值（倒推）
    • 基本特征： 1.前提：企业进行日常活动 2.为预计净现金流量≠售价or合同价 3.持有目的 a.出售产品or材料：自身估计售价-自身相关税费 b.加工的材料：产品估计售价-产品相关税费-加工成本
      • 材料存货的期末计量： 先算产品的可变现净值，产品不贬则材料不贬，产品贬再算材料贬
    • 考虑因素：1.确凿的证据为基础 2.考虑持有目的 3.考虑资产负债表日后事项的影响 资产负债表日至财务报告批准报出日间 同一事项影响可调； 未提原因认为是市场价格波动，不调
  • 估计售价
    • 有合同按合同，没合同按市场价（标的物没生产出来，但有材料---有合同按合同）
    • 存货量＞合同量 差量按市场；合同、市场分别核算；存货跌价准备不得相互抵消
    • 存货量＜合同量 合同量 若为亏损合同，确认预计负债
  • 存货跌价准备
    • 1.看余额 2.可补提；同一影响因素消失可转回，可减至冲0 3.已售存货需结转 借：主成/其成 存货跌价准备 贷：库存商品/原材料
• 清查盘点
  • 清查：实地盘点 实有数VS账面结存数 账实核对
  • 处理 批准前：待处理财产损溢
    • 盘盈：冲减管理费用
    • 盘亏：（天灾）非常原因→净损失记营业外支出 （人为）管理不善/计量差错→净损失记管理费用 管理不善，真正没有了，进项转出