导图社区 2021年中级财务管理:第三章 预算管理
2021年中级财务管理 第三章:预算管理 本章为大家整理了中级财务管理第三章预算管理基础的知识框架,框架简单明了,整理了很久很久,希望能对大家学习和备考有帮助。
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货币政策对黄金价格的传导机制
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收入
第三章 预算管理 10分
概述
特征
预算与战略目标一致
数量化和可执行性是最主要的特征
作用
奋斗的目标
协调的工具
考核的标准
分类
内容
辅助预算(分预算)
业务预算(经营预算)
专门决策预算
一次性重要决策。例:资本支出预算
总预算
财务预算
现金预算
预计财务报表
利润表
资产负债表
时间
长期(一年以上)
短期
工作的组织
决策层(董事会、经理办公会)、
管理层、考核层(预算管理委员会、财务管理部门)
财务管理部门:跟踪管理、监督执行、分析差异、提出建议
执行层、(各职能部门、单位)
负责本部门预算编制、控制、分析
主要负责人对本单位执行结果承担责任
编制方法与程序
方法
增量预算
缺点:形成不必要的开支造成浪费
零基预算
优点:不受现有费用限制;不受现行预算束缚;调动各方面节约费用的积极性;促使各基层精打细算合理使用资金。
缺点:编制工作量大、成本高,受相关数据准确性影响大
固定预算(静态)
适应性差;可比性差
弹性预算(动态)
优:范围宽、便于执行的评价和考核
缺:编制工作量大
编制成本费用和利润预算,尤其是成本费用
准确性取决于成本性态分析的可靠性
编制
公式法(Y=a+bx)
优:可比性和适应性强,工作量小
缺:成本分解麻烦,阶梯成本和曲线成本先修正为直线才能用公式法
列表法
固定成本a
变动成本bx
混合成本:分项目采用插值法
优:使用业务量多,阶梯成本和曲线成本不用修正为直线
缺:需用插值法计算成本,比较麻烦
定期预算
缺乏长远打算
滚动预算
逐月、逐季、混合滚动
程序
下达目标
董事会或经理办公会
编制上报
各职能部门编制,上报财务管理部门
审查平衡
财务部门审查、汇总,提出综合平衡的建议
审议批准
财务部门报预算管理委员会讨论、调整、修订,正式编制,交董事会或经理办公会批准
下达执行
执行与考核
执行
一经批复下达,必须认真组织实施
调整
一般不予调整
重大变化、可以调整
市场环境
经营条件
政策法规
调整要求
不能偏离企业发展战略
在经济上能够实现最优化
放在执行中出现重要的、非正常的,不符合常规的关键性差异方面
分析与考核
由预算委员会定期召开会议
预算编制
销售预算(起点)
销量x单价=销售收入
销售现金收入:收付实现制
现金收入=当期现销收入+前期赊销
生产预算
编制基础:销售预算
生产量=预计销售量+期末存货-期初存货
只有实物量没有价值量
直接材料
编制基础:生产预算
采购量=生产需要用量+期末结存-期初结存
材料采购支出=现购支出+支付前期赊购
直接人工
人工总工时=预计产量*单位产品工时
人工总成本=总工时*每小时人工成本
制造费用
编制基础:生产预算(变动费用)
变动费用+固定费用
折旧费在现金支出时扣除
产品成本
编制基础:销售预算、生产预算、直接材料、直接人工、制造费用
内容:产品的单位成本和总成本(不涉及现金收支)
销售及管理费用
固定费用+变动费用
专门决策预算(资本支出预算)
长期投资预算
编制依据:业务预算、专门决策预算
可供使用现金
=期初余额+现金收入(来自销售预算)
现金支出
直接材料、人工、制造费用、销管费用、购买设备
所得税、股利分配、利息及其他
现金余缺
=可供使用现金-现金支出
现金筹措与运用
借入长期借款
取得短期借款
归还短期借款
长、短期利息(以前和新增)
期末余额=余缺+筹措(不足时)/余缺-投放(多余时)
编制依据:业务预算、专门决策预算、现金预算
销售收入:销售预算
销售成本:产品成本预算
毛利=收入-费用
销、管费用
利息:现金预算
所得税:现金预算估计
终点
货币资金:现金预算
应收账款:销售预算
存货
直接材料:直接材料预算
产成品:产品成本预算
应付账款:直接材料预算
未分配利润
年末余额=年初+净利润-本年股利
假设盈余公积余额保持不变