2021年中级财务管理：第三章 预算管理

2021年中级财务管理 第三章：预算管理 本章为大家整理了中级财务管理第三章预算管理基础的知识框架，框架简单明了，整理了很久很久，希望能对大家学习和备考有帮助。

第三章 预算管理 10分

• 概述
  • 特征
    • 预算与战略目标一致
    • 数量化和可执行性是最主要的特征
  • 作用
    • 奋斗的目标
    • 协调的工具
    • 考核的标准
  • 分类
    • 内容
      • 辅助预算（分预算）
        • 业务预算（经营预算）
        • 专门决策预算
          • 一次性重要决策。例：资本支出预算
      • 总预算
        • 财务预算
          • 现金预算
          • 预计财务报表
            • 利润表
            • 资产负债表
    • 时间
      • 长期（一年以上）
      • 短期
  • 工作的组织
    • 决策层（董事会、经理办公会）、
    • 管理层、考核层（预算管理委员会、财务管理部门）
      • 财务管理部门：跟踪管理、监督执行、分析差异、提出建议
    • 执行层、（各职能部门、单位）
      • 负责本部门预算编制、控制、分析
      • 主要负责人对本单位执行结果承担责任
• 编制方法与程序
  • 方法
    • 增量预算
      • 缺点：形成不必要的开支造成浪费
    • 零基预算
      • 优点：不受现有费用限制；不受现行预算束缚；调动各方面节约费用的积极性；促使各基层精打细算合理使用资金。
      • 缺点：编制工作量大、成本高，受相关数据准确性影响大
    • 固定预算（静态）
      • 适应性差；可比性差
    • 弹性预算（动态）
      • 优：范围宽、便于执行的评价和考核
      • 缺：编制工作量大
      • 编制成本费用和利润预算，尤其是成本费用
        • 准确性取决于成本性态分析的可靠性
      • 编制
        • 公式法（Y=a+bx）
          • 优：可比性和适应性强，工作量小
          • 缺：成本分解麻烦，阶梯成本和曲线成本先修正为直线才能用公式法
        • 列表法
          • 固定成本a
          • 变动成本bx
          • 混合成本：分项目采用插值法
          • 优:使用业务量多，阶梯成本和曲线成本不用修正为直线
          • 缺：需用插值法计算成本，比较麻烦
    • 定期预算
      • 缺乏长远打算
    • 滚动预算
      • 逐月、逐季、混合滚动
  • 程序
    • 下达目标
      • 董事会或经理办公会
    • 编制上报
      • 各职能部门编制，上报财务管理部门
    • 审查平衡
      • 财务部门审查、汇总，提出综合平衡的建议
    • 审议批准
      • 财务部门报预算管理委员会讨论、调整、修订，正式编制，交董事会或经理办公会批准
    • 下达执行
• 执行与考核
  • 执行
    • 一经批复下达，必须认真组织实施
  • 调整
    • 一般不予调整
    • 重大变化、可以调整
      • 市场环境
      • 经营条件
      • 政策法规
    • 调整要求
      • 不能偏离企业发展战略
      • 在经济上能够实现最优化
      • 放在执行中出现重要的、非正常的，不符合常规的关键性差异方面
  • 分析与考核
    • 由预算委员会定期召开会议
• 预算编制
  • 业务预算（经营预算）
    • 销售预算（起点）
      • 销量x单价=销售收入
      • 销售现金收入：收付实现制
      • 现金收入=当期现销收入+前期赊销
    • 生产预算
      • 编制基础：销售预算
      • 生产量=预计销售量+期末存货-期初存货
      • 只有实物量没有价值量
    • 直接材料
      • 编制基础：生产预算
      • 采购量=生产需要用量+期末结存-期初结存
      • 材料采购支出=现购支出+支付前期赊购
    • 直接人工
      • 人工总工时=预计产量*单位产品工时
      • 人工总成本=总工时*每小时人工成本
    • 制造费用
      • 编制基础：生产预算（变动费用）
      • 变动费用+固定费用
      • 折旧费在现金支出时扣除
    • 产品成本
      • 编制基础：销售预算、生产预算、直接材料、直接人工、制造费用
      • 内容：产品的单位成本和总成本(不涉及现金收支)
    • 销售及管理费用
      • 固定费用+变动费用
      • 折旧费在现金支出时扣除
  • 专门决策预算（资本支出预算）
    • 长期投资预算
  • 财务预算
    • 现金预算
      • 编制依据：业务预算、专门决策预算
      • 内容
        • 可供使用现金
          • =期初余额+现金收入（来自销售预算）
        • 现金支出
          • 直接材料、人工、制造费用、销管费用、购买设备
          • 所得税、股利分配、利息及其他
        • 现金余缺
          • =可供使用现金-现金支出
        • 现金筹措与运用
          • 借入长期借款
          • 取得短期借款
          • 归还短期借款
          • 长、短期利息（以前和新增）
      • 期末余额=余缺+筹措（不足时）/余缺-投放（多余时）
    • 利润表
      • 编制依据：业务预算、专门决策预算、现金预算
      • 内容
        • 销售收入：销售预算
        • 销售成本：产品成本预算
        • 毛利=收入-费用
        • 销、管费用
        • 利息：现金预算
        • 所得税：现金预算估计
    • 资产负债表
      • 终点
      • 内容
        • 货币资金：现金预算
        • 应收账款：销售预算
        • 存货
          • 直接材料：直接材料预算
          • 产成品：产品成本预算
        • 应付账款：直接材料预算
        • 未分配利润
          • 年末余额=年初+净利润-本年股利
          • 假设盈余公积余额保持不变