税法-第一章-税法总论all

cpa税法第一章，适合备考人群，以及快速学习人群。备考时间紧张，没时间归纳今年CPA考试的重点？本思维导图总结了税法第一章 税法总论的复习重点，必考点已列优先级序号，每一个考点都清清楚楚，给今年的考生参考。

税法总论

• 税法概念
  • 分配关系+政治权利
  • 义务性法规+综合性法规
  • 税收法律关系
    • 构成
      • 主体(双方)
      • 客体(征税对象)
      • 内容(权利+义务)(最实质，灵魂)
    • 产生变更与消灭
      • 税收法律事实=税收法律事件+税收法律行为
    • 保护
      • 双方平等
  • 税法与其他法律关系
    • 宪法:税法依据宪法制定
    • 民法:不一致，按税法
    • 刑法:违反税法≠刑事犯罪
    • 明确用逃税取代偷税→《刑法》第201条
    • 明确要征税→《宪法》第56条
• 税法原则
  • 基本原则
    • 税收法定原则(核心)
      • 税收要件法定原则+税务合法性原则
    • 税收公平原则
      • 能力不同，税负不同
    • 税收效率原则
      • 经济效率+行政效率
    • 实质课税原则
      • 真实
  • 适用原则
    • 法律优位原则
      • 法律＞行政立法
    • 法律不溯及既往原则
      • 过去的事用过去的法
    • 新法优于旧法原则
      • 现在的事用现在的法
    • 特别法优于普通法原则
    • 实体从旧、程序从新原则
      • 实体法从旧;程序法从新
    • 程序优于实体原则
• 税法要素
  • 纳税义务人
    • 自然人
      • 个人
      • 非个人
    • 法人
      • 机关法人
      • 事业法人
      • 企业法人
      • 社团法人
  • 征税对象(客体)
    • 区分一种税与另一种税的标志
  • 税目
    • 具体征税项目(广度)
      • 企业所得税没有设置税目
  • 税率
    • 衡量税负轻重
      • 比例税率
        • 增值税，城建税，企业所得税
      • 定额税率
        • 城镇土地使用税，车船税
      • 累进税率
        • 全额累进×，超额累进√(个人所得税中的综合所得、经营所得)，超倍累进×，超率累进√(土地增值税)
  • 纳税期限
    • 纳税义务发生时间
    • 纳税期限
    • 缴库期限
• 税收立法与我国税法体系(税收制度)
  • 制定，公布，修改，补充，废止
  • 立法权及其划分
    • 地方性限于省级立法机关，不能层层下放
  • 税收立法机关
    • 法律
      • 全国人大常委会
    • 授权立法
      • 授权国务院制订的暂行规定/条例
        • 《增值税暂行条例》
    • 税收法规
      • 国务院制订
        • 《法实施条例》《法实施细则》《城建税暂行条例》
      • 地方人大及常委会
        • 仅限于青海，民族自治区
    • 税收规章
      • 国务院税收主管部门(财政部+国家税务总局+海关总署)
        • 《增值税暂行条例实施细则》
      • 地方政府
        • 地方政府的实施细则
    • 以国家法律形式发布(其余皆授权)
      • 企业所得税，个人所得税，车船税，环境保护税，烟叶税，船舶吨税，车辆购置税，耕地占用税，资源税
  • 税收立法程序
    • 提议+审议+通过+公布(≠试行)
  • 税法体系
    • 税收基本法(母法，我国没有)
    • 税收普通法
    • 我国没有中央与地方共享税条例
    • 税种的分类不具有法定性
    • 实体法体系
      • 商品劳务税
        • 增值税，消费税，关税
      • 资源与环境保护类
        • 资源税，环境保护税，城镇土地使用税
      • 所得税类
        • 企业所得税，个人所得税，土地增值税
      • 特定目的税
        • 城市维护建设税，车辆购置税，耕地占用税，烟叶税，船舶吨税
      • 财产行为税类
        • 房产税，车船税，印花税，契税
    • 程序法体系
      • 税务机关《税收征管法
      • 海关《海关法》《进出口关税条例》
  • 税收执法
    • 国际法优于国内法
    • 海关征收(其余皆税务局征收
      • 关税，船舶吨税，代征进出口环节增值税消费税
  • 税收收入划分
    • 中央固定收入
      • 消费税(含进口环节代征)，车辆购置税，关税，海关代征的增值税
    • 地方固定收入
      • 房产税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，车船税，契税，烟叶税，环境保护税
  • 国际税收关系
    • 税收管辖权划分原则
      • 属地原则
      • 属人原则(居民+公民)
    • 国际重复征税类型
      • 法律性(一般))
        • 不同征税原则
          • 主体不同，纳税人相同，税源相同
      • 经济性
        • 母子公司
          • 主体不同，纳税人不同，税源相同
      • 税制性
        • 复合税制度
          • 主体不同，纳税人相同，税源相同
    • 国际税收协定是以国内税法为基础的
    • 国际税收协定处理重复征税问题的重点是经营所得(营业利润)